Kā izvēlēties nodokļu sistēmu, veidojot biznesu. Mazo uzņēmumu nodokļu sistēmas galvenās iezīmes Krievijas Federācijā Teorija par optimālās nodokļu sistēmas izvēli

Ievads

Uzdevums

Vingrinājums

Aprēķinu daļa kursa darbs

1. PVN aprēķins

2. Apdrošināšanas prēmiju un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana

3. Organizācijas īpašuma nodoklis

4. Transporta nodoklis

5. Uzņēmumu ienākuma nodoklis

6. Vienotais nodoklis saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS)

7. Vienotais aprēķināto ienākumu nodoklis (UTII) noteiktiem darbības veidiem

8. Organizācijas nodokļu sloga aprēķins pie tradicionālās nodokļu sistēmas un vienkāršotās nodokļu sistēmas

Secinājums

Izmantotās literatūras saraksts

Ievads

papildu vienkāršotais peļņas nodoklis

Ir skaidrs, ka jebkurai valstij savu funkciju veikšanai ir nepieciešami līdzekļu līdzekļi. Tāpat ir acīmredzams, ka šo finanšu līdzekļu avots var būt tikai līdzekļi, ko valdība iekasē no saviem “subjektiem” fizisko un juridisko personu veidā.

Šīs obligātās nodevas, ko veic valsts, pamatojoties uz valsts likumdošanu, ir nodokļi. Tieši tādā veidā nodokļi izsaka visu ienākumu saņēmēju juridisko un fizisko personu pienākumu piedalīties valsts finanšu līdzekļu veidošanā. Tāpēc nodokļi mūsdienu apstākļos ir svarīgākais valsts finanšu politikas elements.

Turklāt, kā faktors nacionālā ienākuma pārdalē, nodokļi ir paredzēti, lai:

a) mazinātu izplatīšanas sistēmas "kļūdas";

b) ieinteresēt (vai neinteresēt) cilvēkus par vienas vai otras darbības formas attīstību.

Cik gadsimtus ir pastāvējusi valsts, tik ilgi ir pastāvējuši nodokļi, un tikpat ilgi ekonomikas teorija ir meklējusi optimālas nodokļu uzlikšanas principus.

Ādams Smits formulēja četrus fundamentālos, tagad jau klasiskos, nodokļu uzlikšanas principus, kas ir vēlami jebkurā ekonomikas sistēmā:

)Valsts subjektiem ir jāpiedalās valdības uzturēšanā atbilstoši ienākumiem, ko tie gūst valsts aizbildniecībā un aizsardzībā. Šī noteikuma ievērošana vai neievērošana noved pie tā sauktās nodokļu vienlīdzības vai nevienlīdzības.

) Nodoklim, kas jāmaksā katrai atsevišķai personai, jābūt precīzi noteiktam (maksāšanas termiņš, maksāšanas veids, maksājuma summa).

) Katrs nodoklis jāiekasē tādā veidā vai laikā, kurā maksātājam ir ērtāk to samaksāt.

) Katrs nodoklis ir jāizdomā un jāveido tā, lai tas no tautas kabatām ņemtu un paturētu pēc iespējas mazāk nekā tas, ko tas ienes valsts kasē. (Nodoklis var paņemt un ieturēt no tautas kabatām daudz vairāk, nekā ienes kasē, ja, piemēram, tā iekasēšanai nepieciešama tāda ierēdņu armija, kuru algas apņems būtisku daļu no summas, ko ienes nodoklis) .

Pamatojoties uz Ādama Smita četriem nodokļu principiem (minētiem iepriekš), tagad ir radušies divi reāli nodokļu principi (jēdzieni).

Pirmkārt, fiziskām un juridiskām personām ir jāmaksā nodokļi proporcionāli labumam, ko tās saņēmušas no valsts. Loģiski, ka tiem, kuri ir guvuši lielu labumu no valdības piedāvātajām precēm un pakalpojumiem, būtu jāmaksā nodokļi, kas nepieciešami šo preču un pakalpojumu ražošanas finansēšanai. Dažas sabiedriskās preces galvenokārt tiek finansētas, pamatojoties uz šo principu. Piemēram, ar benzīna nodokļiem parasti tiek finansēta lielceļu būvniecība un remonts. Tādējādi tie, kas izmanto labus ceļus, maksā šo ceļu uzturēšanas un remonta izmaksas.

Bet šī principa universālā piemērošana ir saistīta ar zināmām grūtībām. Piemēram, šajā gadījumā nav iespējams noteikt, kāds personīgais labums, kādā apmērā utt. Katrs nodokļu maksātājs saņem no valsts izdevumiem valsts aizsardzībai, veselības aprūpei un izglītībai. Pat šķietami kvantitatīvi nosakāmā automaģistrāļu finansēšanas gadījumā mēs atklājam, ka šo ieguvumu kvantitatīva noteikšana ir ļoti sarežģīta. Atsevišķi automašīnu īpašnieki gūst labumu no lielceļiem laba kvalitāte ne tādā pašā mērā. Un ieguvēji arī tie, kam nav mašīnas. Uzņēmēji, protams, gūst lielu labumu no tirgus paplašināšanās labu ceļu parādīšanās dēļ. Turklāt, ievērojot šo principu, būtu nepieciešams aplikt ar nodokli, piemēram, tikai trūcīgos, bezdarbniekus, lai finansētu viņu saņemtos pabalstus.

Otrs princips paredz, ka nodoklis ir atkarīgs no saņemtā ienākuma apmēra, t.i. fiziskās un juridiskās personas ar lielākiem ienākumiem maksā lielākus nodokļus un otrādi.

Šī principa loģika ir saistīta ar to, ka, protams, pastāv atšķirība starp nodokli, ko iekasē no izdevumiem par luksusa preču patēriņu, un nodokli, kas pat nelielā mērā tiek ieturēts no izdevumiem par nepieciešamajām precēm. Ņemiet 500 000 rubļu mēnesī. no personas, kas saņem 5 miljonus rubļu. ienākumi nenozīmē, ka viņam tiek atņemts iztikas avots un noteiktas dzīves ērtības. Un kā šo efektu var salīdzināt ar to, kad viņi ņem 5000 rubļu? personai ar ienākumiem 50 000 rubļu. Pēdējā upuris ir ne tikai lielāks, bet arī kopumā nesamērojams ar pirmā upuri. Fakts ir tāds, ka mēs, patērētāji, vienmēr rīkojamies racionāli, t.i. pirmkārt, savus ienākumus tērējam par būtiskām precēm un pakalpojumiem, tad par ne tik nepieciešamām precēm utt.

Šis princips šķiet taisnīgs un racionāls, taču problēma ir tā, ka vēl nav stingras zinātniskas pieejas, lai noteiktu personas spēju maksāt nodokļus. Valdības nodokļu politika tiek veidota atbilstoši valsts sociālekonomiskajai būtībai, atkarībā no valdošās politiskās partijas uzskatiem, šī brīža prasībām un valdības ieņēmumu nepieciešamības.

Mūsdienu nodokļu sistēmās tiek izmantoti abi nodokļu principi atkarībā no ekonomiskās un sociālās iespējamības.

Kursa darba aktualitāte slēpjas apstāklī, ka atkarībā no valsts nodokļu politikas, kā arī no nodokļu likumdošanas zināšanām un speciālistu nodokļu pratības ir iespējams būtiski samazināt uzņēmuma nomaksāto nodokļu apmēru.

Darba mērķis ir aprēķināt uzņēmumu nodokļus un izvēlēties optimālo nodokļu sistēmu.

Uzdevums

Triumph LLC pamatlīdzekļi ir sagrupēti sestajā nolietojuma grupā (term noderīga darbība 12 gadi) un desmitajā nolietojuma grupā ietilpstošie pamatlīdzekļi (lietderīgās lietošanas laiks 30 gadi). Aprēķiniet organizācijas īpašuma nolietojumu un atlikušo vērtību 3.1. un 3.2. tabulā. Uzņēmums iznomā daļu no ēkas (10 kv.m.) individuālam uzņēmējam, neveidojot juridisku personu par likmi 210 rubļi. mēnesī par 1 kv. m (ar PVN). Saņemtie nomas ieņēmumi pa mēnešiem uzrādīti izziņas materiālā 8.tabulā (ar PVN). Otrajā ceturksnī uzņēmums pārdeva iekārtu. Pārdošanas summa saskaņā ar līgumu sasniedza 350 tūkstošus rubļu. ieskaitot PVN. Faktiski saskaņā ar šo līgumu saņemtā summa bija 150 tūkstoši rubļu. (ņemot vērā PVN).

490 kv.m platībā. m uzņēmums organizēja būvmateriālu vairumtirdzniecību. Ieņēmumi no pēdējās pārdošanas bija 7,5 miljoni rubļu gadā. (ar PVN). Ceturkšņa - tādā pašā apmērā. Materiālu iegādes izmaksas gada 2. ceturksnī sastādīja 4,9 miljonus rubļu. (ar PVN).

Pārējās teritorijās biedrība atvēra ēdnīcu, kuras klientu apkalpošanas platība bija 83 kvadrātmetri. m.. Ēdnīcas bruto ieņēmumi gadā ir 1,30 miljoni rubļu.

Organizācijas komunālās izmaksas ēkas uzturēšanai gadā kopumā sastādīja 1,20 miljonus rubļu. (ieskaitot PVN, saskaņā ar tradicionālo nodokļu sistēmu). Maksājums par tiem sasniedza 0,9 miljonus rubļu. (ar PVN). Reizi ceturksnī uzkrāto un samaksāto komunālo maksājumu summa uzrādīta izziņas materiālā 9.,10.,11.,12.tabulās.

Nosacījums paredz, ka visi darbinieki saņem vienādu algu 8000 rubļu apmērā. un ir viens apgādājams bērns. Uzņēmuma štatu sarakstā ir: direktors, grāmatvedis, piegādes vadītājs, trīs pārdošanas vadītāji, četri pavāri un trīs šoferi.

Organizācijas bilancē ir uzskaitīti un ekspluatēti 11 GAZ transportlīdzekļi, katrs ar dzinēja jaudu 100 zirgspēki (ZS). Viens transportlīdzeklis tiek izmantots tikai administratīvām vajadzībām. Otra automašīna (Gazelle) piegādā būvmateriālus uz noliktavu. Citi transportlīdzekļi (“Gazelle”) piegādā preces klientiem nomniekiem, t.i. darbojas kā “kravas taksometrs” ar kopējiem gada ieņēmumiem 335 tūkstoši rubļu.

Reģionā, kurā šī organizācija ir reģistrēta un darbojas, ir ieviests UTII (vienotais aprēķināto ienākumu nodoklis). Sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanas veidam koeficients K2 noteikts 0,47. Autotransporta pakalpojumu sniegšanas darbības veidam K2 noteikts 0,8. 2010. gadā K1 (inflācijas koeficients, deflators) Krievijas valdība noteica 1,295.

Apdrošināšanas prēmijas

Organizācijas īpašuma nodoklis

Transporta nodoklis

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Vienotais nodoklis saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS)

Vienotais aprēķināto ienākumu nodoklis (UTII) noteiktiem darbības veidiem

Nodrošiniet organizācijas nodokļu aprēķinu, ņemot vērā tās pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (Vienkāršotā nodokļu sistēma).

Kursa darba aprēķinu daļa

1. PVN aprēķins

Nodokļa likme pievienotās vērtības nodoklim ir 18%.

Iznomājamā platība: 110=10 kv. m.

Ikmēneša īres maksa ar PVN: 10210 = 2100 rub.

Nomas maksa par ceturksni: 21003 = 6300 rubļi.

PVN summa par nomu ceturksnī: berzēt.

Pārdošanas apjoms saskaņā ar līgumu (mašīna): berzēt.

Saņemts avanss par pārdoto mašīnu: berzēt.

Ieņēmumi no vairumtirdzniecības ceturksnī:

berzēt.

PVN no ieņēmumu summas: berzēt.

berzēt.

Kopējie ieņēmumi pirmajā ceturksnī būs: 6300+1875000=1881300 rubļu.

PVN par pirmo ceturksni: berzēt.

Ieņēmumi no ēkas daļas izīrēšanas individuālajam uzņēmējam: 210103=6300 rub. (ar PVN)

Ieņēmumi no būvmateriālu pārdošanas: berzēt.

Kopējie ieņēmumi otrajā ceturksnī būs: 350000+6300+1875000=

2231300 rub.

PVN par otro ceturksni: berzēt.

Ieņēmumi no ēkas daļas izīrēšanas individuālajam uzņēmējam: 210103=6300 rub. (ar PVN)

Ieņēmumi no būvmateriālu pārdošanas: berzēt.

Kopējie ieņēmumi trešajā ceturksnī būs: 6300+1875000=1881300 rubļu.

PVN par trešo ceturksni: berzēt.

Ieņēmumi no ēkas daļas izīrēšanas individuālajam uzņēmējam: 210103=6300 rub. (ar PVN)

Ieņēmumi no būvmateriālu pārdošanas: berzēt.

Kopējie ieņēmumi ceturtajā ceturksnī būs: 6300 + 1875000 = 1881300 rubļu.

PVN par ceturto ceturksni: berzēt.

1.1. tabula - Reģistrs PVN aprēķināšanai par pārdošanu

PVN, kas samaksāts par komunālajiem pakalpojumiem, tiek sadalīts proporcionāli ieņēmumiem saskaņā ar tradicionālo nodokļu sistēmu un UTII.

Samaksātais PVN par 1.ceturksni:

Organizācijas pirmajā ceturksnī uzkrāto komunālo pakalpojumu rēķinu summa ir: 400 000 80,2% = 320 800 rubļu.

Par pirmo ceturksni samaksāts PVN: berzēt.

Samaksātais PVN par 2.ceturksni:

Organizācijas uzkrāto komunālo pakalpojumu rēķinu summa par otro ceturksni ir: 30000080,2% = 240600 rubļu.

Otrajā ceturksnī materiāli iepirkti 4 900 000 rubļu apjomā. (t.sk. PVN)

Samaksātais PVN par otro ceturksni:

PVN samaksāts par 3.ceturksni:

Organizācijas uzkrāto komunālo pakalpojumu rēķinu summa par trešo ceturksni ir: 20000080,2% = 160400 rubļu.

Samaksātais PVN par trešo ceturksni: berzēt.

Samaksātais PVN par 4.ceturksni:

Organizācijas ceturtajā ceturksnī uzkrāto komunālo pakalpojumu rēķinu summa ir: 30000080,2% = 240600 rubļu.

Samaksātais PVN par ceturto ceturksni: berzēt.

1.2. tabula — reģistrs samaksātā PVN aprēķināšanai (nodokļu atskaitīšana)

ceturksnis, iemaksājams budžetā: 286977,97-48935,60=238042,37 rubļi.

ceturksnī, atmaksai budžetā: 340367,79-784159,32=-443791,53 rubļi.

ceturksnis, iemaksājams budžetā: 286977,97-24467,80=262510,17 rubļi.

ceturksnis, iemaksājams budžetā: 286977,97-203898,31=83079,66 rubļi.

1.3.tabula - PVN aprēķinu reģistrs pa ceturkšņiem

2. Apdrošināšanas prēmiju un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana

Aprēķināt pārdošanas ieņēmumus pēc tradicionālās nodokļu sistēmas un īpašajiem nodokļu režīmiem (bez PVN) gadam. Sastādīt proporciju gada darba algas fonda sadalījumam pa darbības veidiem atbilstoši 2.1.tabulai, ņemot vērā ieņēmumu proporcijas. Noteikt gada algu fondu pēc darbības veida (2.2. tabula)

2.1. tabula. Personāla tabula

Ieņēmumi no pārdošanas saskaņā ar tradicionālo nodokļu sistēmu

1. Telpu noma 21355,93 184000 Uzkrājumi Ieņēmumi: 2101012=25200 rub.

PVN: 2520018/118=3844,07 rub.

Ieņēmumi (bez PVN): 25200-3844,07=

RUB 21 355,93

Skaidra nauda

Ieņēmumi: 16000+14000+18000+21000+14000+

11000+13000+17000+11000+10000+19000+

3. Būvmateriālu pārdošana 6355932,2 7500000 Ieņēmumi: 7500000 rub. PVN: 750000018/118=1144067,80 rub.

Uzņēmuma kopējie ieņēmumi: 7834000+1635000=9469000 rub.

Ieņēmumi saskaņā ar tradicionālo nodokļu sistēmu ir:

Ieņēmumi saskaņā ar īpašo nodokļu sistēmu ir:

2.2. tabula - Algu fonda aprēķins

1. Direktors (alga proporcionāla ieņēmumiem) 8000120.802=769921. Direktors (alga proporcionāla ieņēmumiem)

3. Apkopējs (alga tieši proporcionāla ieņēmumiem) 8000120.802 = 769923. Apkopējs (alga ir tieši proporcionāla ieņēmumiem)

2.3. tabula - Apdrošināšanas prēmiju aprēķins no algu saraksta pa darbības veidiem

Noteikt organizācijai kopējo gada darba algas fondu iedzīvotāju ienākuma nodokļa (darbinieku gada ienākuma) aprēķināšanai. Piemērosim standarta nodokļu atskaitījumus par gadu.

2.4. tabula - Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina reģistrs pa organizācijām gadam

60000480000-60000=

42000013%48000013%=

124800010001312=

1560001248000-56000=

119200013%119200013%=

Organizācijas īpašuma nodoklis

Nodokļa aprēķināšanas formula:

kur OS1 ir nodokļa bāzē iekļauto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 1.janvāri;

OS2 - nodokļa bāzē iekļauto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 1.februāri;

OSn - nodokļa bāzē iekļauto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārskata (taksācijas) periodam sekojošā mēneša 1. datumā, attiecīgi marts, aprīlis...decembris;

N - mēnešu skaits pārskata vai taksācijas periodā.

3.1. tabula - Pamatlīdzekļu atlikušās vērtības aprēķins sestajai nolietojuma grupai, miljoni rubļu.

Nolietojuma likme:

Ikmēneša nolietojums: berzēt.

Vidējā īpašuma vērtība:

(11917200+11834400+11751600+11668800+11586000+11503200+11420400+11337600+11254800+11172000+11172000+11172000+11172000+11172000+110892016/1108920131108921 8465200/13=11420400 rub.

Īpašuma nodoklis sestajai nolietojuma grupai: 114204002,2% = 251248,8 rubļi.

3.2. tabula - pamatlīdzekļu atlikušās vērtības aprēķins desmitajai nolietojuma grupai, miljoni rubļu.

Nolietojuma likme:

Ikmēneša nolietojums: berzēt.

Vidējā īpašuma vērtība: (41882400+41764800+41647200+41529600+41412000+41294400+41176800+41059200+

40941600+40824000+40706400+40588800+40471200)/13=535298400/13=41176800 rub.

Īpašuma nodoklis desmitajai nolietojuma grupai: 411768002,2% = 905889,6 rubļi.

4. Transporta nodoklis

Reģionā, kurā organizācija reģistrēta, noteiktās nodokļu likmes ir šādas:

automašīnām ar dzinēja jaudu līdz 100 ZS. - 5 rub./hp;

automašīnām ar dzinēja jaudu virs 100 ZS. līdz 150 ZS ieskaitot - 7 rub. /hp

Nodoklis par gadu tiek aprēķināts kā automašīnas jaudas un nodokļa likmes reizinājums (4.1. tabula)

Organizācijas transporta nodoklis = 11 automašīnas × 100 zirgspēki × 7 = 7700 rubļu.

Transporta nodoklis vienai automašīnai gadā: 7700/11=700 rub.

4.1. tabula - Reģistrs transporta nodokļa aprēķināšanai pa organizācijām

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

1) Uzņēmuma gada ienākumu un izdevumu veidošana (5.1. tabula)

5.1. tabula. Veidojumu reģistrs nodokļu bāze par ienākuma nodokli.

IP analīzes rezultātā Sukhanova N.M. atklājās, ka uzņēmums nodokļos 2009.gadā iztērējis 778,1 tūkstoti rubļu, 2010.gadā - 938,9 tūkstošus, bet 2011.gadā - 1226,9 tūkstošus rubļu. Uzņēmējam tie ir diezgan lieli nodokļi. Jāapsver veidi, kā optimizēt nodokļu uzlikšanu individuālajam uzņēmējam N.M. Suhanovai.

Nodokļu optimizācija ir legāls veids, kā apiet nodokļus, taču tajā pašā laikā process ir ilgs un prasa pietiekamas zināšanas nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas jomā. Grūtības papildina Krievijas likumdošana, kas paredz liels skaits nodokļi un Dažādi ceļi nodokļa bāzes noteikšana.

Tomēr tajā pašā laikā Krievijas Federācijas nodokļu likumdošana nodrošina visas iespējas atrast veidus, kā samazināt nodokļu maksājumus, proti, nodokļu atvieglojumu esamība likumdošanā, dažādas nodokļu likmes, dažādu izdevumu un izdevumu attiecināšanas avotu klātbūtne. utt.

Uz galvenajiem veidiem, kā samazināt nodokļu maksājumus individuālajiem uzņēmējiem Sukhanova N.M. Nodokļu plānošanā ietilpst:

grāmatvedības politika. Definīcija un pareizu pielietojumu grāmatvedības politikas elementi ir obligāts nosacījums efektīvai nodokļu plānošanai;

nodokļu atvieglojumu izmantošana. Nodokļu plānošana ir saistīta ar Krievijas tiesību aktos paredzēto nodokļu atvieglojumu izmantošanu. Neskatoties uz nodokļu atvieglojumu skaita samazināšanu nodokļu reformas laikā, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā to ir diezgan daudz;

īpašu nodokļu režīmu izmantošana. Tas galvenokārt attiecas uz: vienkāršotu nodokļu sistēmu, nodokļu sistēmu vienota nosacīto ienākumu nodokļa veidā noteikta veida darbībām, nodokļu sistēmu lauksaimniecības ražotājiem (vienotais lauksaimniecības nodoklis);

līguma formas izvēle un nodokļu atvieglojumu spēkā esamība katram darījumam. Nepieciešams izvēlēties līguma formu, kas ļauj samazināt nodokļus, kā arī pārbaudīt nodokļu atvieglojumu piemērošanas pamatotību līgumā;

nodokļu samaksas termiņu kontrole. Noteikto nodokļu samaksas termiņu pārkāpšana nozīmē attiecīgas soda naudas uzkrāšanu.

Mūsdienu apstākļos nodokļu optimizācija kļūst par uzņēmējdarbības neatņemamu sastāvdaļu, finanšu un vadības darbības veidu. Turklāt nodokļu optimizācijai mūsdienās jābūt vērstai ne tikai un ne tik daudz uz nodokļu maksājumu minimizēšanu, bet gan uz finanšu un saimnieciskās darbības efektivitātes paaugstināšanu.

Atsevišķu nodokļu samazināšanas shēmu izstrāde saistībā ar konkrētu darbības veidu vai noteiktu organizatorisko un juridisko formu ietaupīs nodokļu maksājumus. Atbrīvotos līdzekļus varat ieguldīt sava biznesa attīstībā.

Individuālajam uzņēmējam N.M. Suhanovam var izdalīt šādus nodokļu optimizācijas veidus:

optimizācija pēc nodokļu veidiem (PVN, ienākuma nodoklis, iedzīvotāju ienākuma nodoklis u.c.);

nodokļu optimizācija uzņēmējam atkarībā no viņa piederības noteiktai finanšu un saimnieciskās darbības jomai (tā sauktā nozares optimizācija, kurai ir noteiktam darbības veidam raksturīgas iezīmes un īpašības, piemēram, bankām, apdrošināšanas organizācijām , tirdzniecības organizācijas utt.);

No 2020. gada Krievijas individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām ir 6 nodokļu režīmi: 1 vispārējais (OSN) un 4 īpašie (USN, UTII, vienotais lauksaimniecības nodoklis, PSN, NPD).

Apskatīsim katru no tiem sīkāk.

Bezmaksas nodokļu konsultācija

Vispārējā nodokļu sistēma

Vispārējā nodokļu sistēma (OSNO, OSN, tradicionālā, pamata) ir nodokļu režīms, kas tiek automātiski piešķirts visiem individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām pēc to izveidošanas (izņemot gadījumus, kad kopā ar reģistrāciju tika iesniegts pieteikums pārejai uz kādu no īpašajiem režīmiem dokumenti).

OSN ir visgrūtākais nodokļu režīms nodokļu maksāšanas un ziņošanas ziņā. Parasti vispārējo režīmu izmanto tie uzņēmēji un organizācijas, uz kurām kaut kādu iemeslu dēļ nevar piemērot citas nodokļu sistēmas (piemēram, liela darbinieku skaita vai ienākumu dēļ, kas pārsniedz pieejamos ierobežojumus).

Vienkāršota nodokļu sistēma

Vienkāršotā nodokļu sistēma (USNO, vienkāršotā nodokļu sistēma, vienkāršotā nodokļu sistēma) ir īpašs nodokļu režīms, kas visbiežāk ir visrentablākais nodokļu maksāšanai un uzskaites kārtošanai. Salīdzinot ar citiem īpaši režīmi, uz daudz lielāku uzņēmējdarbības veidu skaitu attiecas vienkāršotā nodokļu sistēma.

Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmēji un organizācijas maksā tikai vienu nodokli atbilstoši savai iepriekš izvēlētajai nodokļa bāzei (6% no ienākumiem vai 15% no ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu).

Vienotais nodoklis nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām

Vienotais aprēķināto ienākumu nodoklis (UTII, aprēķins) ir īpašs nodokļu režīms, kas attiecas tikai uz noteiktiem darbības veidiem (parasti mazumtirdzniecībai un pakalpojumu sniegšanai sabiedrībai).

UTII galvenā iezīme ir tāda, ka, aprēķinot un maksājot nodokli, faktiski saņemto ienākumu summai nav nozīmes. UTII tiek aprēķināts, pamatojoties uz uzņēmēja paredzamo ienākumu apmēru, ko nosaka (norēķina) valsts.

Piezīme! 2020. gads ir pēdējais UTII piemērošanas gads. No 01.01.2021 šis režīms tiek atcelts. Taču jau 2020. gadā organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārdod preces, uz kurām attiecas obligāts marķējums, to vairs nevarēs izmantot: apavus, zāles, kā arī apģērbi un aksesuāri no dabīgas kažokādas. Turklāt UTII no 2020. gada sākuma pārtrauks darboties Permas reģionā - tā nolēma vietējie likumdevēji.

Vienotais lauksaimniecības nodoklis

Vienotais lauksaimniecības nodoklis (USAT) ir īpašs nodokļu režīms, kas ir īpaši izstrādāts lauksaimniecības produktu ražotājiem. Tiesības piemērot vienoto lauksaimniecības nodokli ir tikai tiem individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām, kuru ienākumi no lauksaimnieciskās darbības ir lielāki par 70%.

Tāpat kā jebkurš cits īpašais režīms, vienotais lauksaimniecības nodoklis ļauj ar vienu nodokli aizstāt visus galvenos vispārējās nodokļu sistēmas nodokļus: PVN, īpašuma nodokli un iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Patentu nodokļu sistēma

Patentu nodokļa sistēma (PTS) ir īpašs nodokļu režīms, ko var piemērot tikai individuālie uzņēmēji, savukārt vidējam darbinieku skaitam nevajadzētu pārsniegt 15 cilvēkus.

Izmantojot PSN, individuālais uzņēmējs iegūst tiesības iegādāties patentus (katram pa vienam) noteikta veida darbībām (parasti mājsaimniecības pakalpojumu sniegšanai iedzīvotājiem un mazumtirdzniecībai).

Aprēķinot patenta vērtību, faktiski saņemto ienākumu summai nav nozīmes. PSN nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz iespējamiem ienākumiem, ko var saņemt, ko nosaka Krievijas veidojošo vienību likumi.

Profesionālā ienākuma nodoklis

Profesionālā ienākuma nodoklis (IIN) 2020. gadā kā eksperiments stājas spēkā 23 Krievijas reģionos. To var izmantot pašnodarbinātās personas un individuālie uzņēmēji. Maksātājiem nevajadzētu būt darbiniekiem, viņi nevar nodarboties ar tirdzniecību. Gada ienākumu ierobežojums ir 2,4 miljoni rubļu.

Visi saņemtie ienākumi tiek aplikti ar nodokli, izdevumi netiek ņemti vērā. Likmes ir šādas: 4% - ja to saņem no privātpersonām, 6% - no organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. Darījumi tiek reģistrēti jūsu personīgajā kontā, un tur tiek ģenerētas kvītis. Nodokli katru mēnesi aprēķina Federālais nodokļu dienests; atskaite nav nepieciešama.

Nodokļu sistēmu kombinācija

Lielais vairums individuālo uzņēmēju un organizāciju savas darbības laikā izmanto tikai vienu no minētajiem nodokļu režīmiem, tomēr likums neaizliedz kombinēt dažas nodokļu sistēmas (kuras var redzēt

Jaroslavskaja Oksana Konstantinovna

Uļjanovskas Valsts universitātes Transfēra specialitāšu fakultātes students

Zabbarova Olga Aleksejevna

zinātniskais vadītājs, Ph.D. ekonom. Zinātnes, Uļjanovskas Uļjanovskas Valsts universitātes Ekonomikas fakultātes Finanšu un kredītu katedras asociētais profesors

Jebkurai valstij nodokļu sistēma ir viens no svarīgākajiem ekonomikas attīstības regulatoriem, ekonomikas valsts regulēšanas finanšu un kredīta mehānisma pamats. Nodokļi, tāpat kā nodokļu sistēma kopumā, ir spēcīgs instruments ekonomikas vadīšanai. Atkarībā no uzņēmuma piemērotā nodokļu režīma ir atkarīgs valsts budžetā iemaksāto nodokļu apmērs, kas savukārt rada uzņēmumam noteiktu izmaksu veidošanos, kas saistītas ar nepieciešamību pildīt nodokļu saistības pret valsts budžetu.

Nodoklis tiek uzskatīts par nodibinātu tikai tad, ja tiek noteikti nodokļa maksātāji un aplikšanas elementi: nodokļa objekts; nodokļa bāze; nodokļa likme; taksācijas periods; nodokļu aprēķināšanas kārtība; nodokļu maksāšanas termiņi un kārtība.

Ir 2 nodokļu režīmi: vispārējais režīms un īpašie nodokļu režīmi; tos ir tiesības piemērot noteiktām juridisko personu kategorijām un individuālajiem uzņēmējiem.

Ir arī 3 veidu īpašie nodokļu režīmi, kurus var piemērot mazie uzņēmumi un individuālie uzņēmēji:

· Vienkāršota nodokļu sistēma vai vienkāršota nodokļu sistēma;

· Vienotais lauksaimniecības nodoklis jeb Vienotais lauksaimniecības nodoklis;

· Vienotais nodoklis nosacītajiem ienākumiem vai UTII.

Individuālie uzņēmēji no 01.01.2013. var piemērot patentu nodokļu sistēmu.

Vienotais lauksaimniecības nodoklis un UTII vairāk attiecināmi uz konkrētiem organizāciju darbības veidiem (piemēram, lauksaimniecības produktu ražošanai vai pārstrādei), turklāt tiesības izvēlēties šīs nodokļu sistēmas ir ierobežotas ar likumu. Šī iemesla dēļ mēs kā pētījuma priekšmetu izvēlējāmies vienkāršoto nodokļu sistēmu un vispārējo nodokļu režīmu, ko var piemērot mazie uzņēmumi, ievērojot noteiktus darbības standartus.

Pareiza nodokļu sistēmas izvēle ne vienmēr ir atkarīga no nodokļu maksātāja vēlmes vai nevēlēšanās, bet primāri to nosaka likums. Neskatoties uz acīmredzamo ierobežojumu nopietnību noteiktu nodokļu sistēmu izmantošanā, gandrīz vienmēr ir iespējams piemērot visrentablāko nodokļu sistēmu. Manipulējot ar nodokļu sistēmām, ir pilnīgi iespējams samazināt uzņēmuma nodokļu slogu, bet atsevišķiem nodokļiem - samazināt maksājuma summu līdz nullei.

Galvenais faktors, kas nosaka vislabvēlīgāko nodokļu shēmu, ir kopējais nodokļu slogs, taču dažkārt nozīmīga loma var būt arī citiem komponentiem, piemēram:

· Grāmatvedības atbalsts, proti, tā izmaksas un sarežģītība, nodokļu uzskaite;

· primāro dokumentu sagatavošanas nepieciešamība;

· nepieciešamība uzskaitīt darījumus ar pamatlīdzekļiem;

· dividenžu aplikšanas ar nodokli kārtība;

· Darbinieku atalgojums un nodrošināšana;

pieejamība un efektīva pielietošana likumīgi veidi, kā samazināt nodokļu slogu.

Tātad, piemērojot vispārējo nodokļu režīmu, nodokļi tiek maksāti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Šī sistēma ir piemērota tiem uzņēmumiem, uz kuriem neattiecas UTII likums. Šī nodokļu sistēma ļauj:

· izpildīt dažādi veidi darbības, neierobežojot ieņēmumu apjomu,

· atmaksāt no budžeta PVN summas gan par iegādātajiem pamatlīdzekļiem, gan uz citiem pamatiem,

neierobežots darbinieku skaits

· citi svarīgi rādītāji uzņēmuma darbībā.

Vispārējais nodokļu režīms izceļas ar tā sarežģītību, kas sastāv no nepieciešamības uzturēt pilnvērtīgu grāmatvedību (grāmatvedību, nodokļus).

Uzņēmumi, kuri 2013.gadā piemēro vispārējo nodokļu režīmu, maksā šādus nodokļu un nodevu veidus:

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) - tiek iekasēts pēc trīs nodokļa likmēm atkarībā no nodokļa objekta: 18%, 9%, 0%. Rēķinā tiek norādīta PVN summa.

Ienākuma nodoklis - nodokļa likme 20%;

Īpašuma nodoklis - nodokļa likme līdz 2,2%;

Pārējie nodokļi atbilstoši uzņēmuma mantas sastāvam.

Viens no vispārējā nodokļu režīma trūkumiem ir tas, ka uzņēmumi zaudē partnerus, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, jo pēdējie šajā gadījumā kļūst par PVN gala maksātājiem, un uzņēmums, kas piemēro vispārējo nodokļu režīmu, zaudē tiesības atmaksāt PVN no budžeta.

Vienkāršotā nodokļu sistēma (STS) attiecas uz īpašiem nodokļu režīmiem, un tai ir deklaratīvs raksturs.

Šī sistēma ir piemērota tām organizācijām, kuru gada ienākumi nepārsniedz 60 miljonus rubļu, pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nepārsniedz 100 miljonus rubļu un vidējais darbinieku skaits nepārsniedz 100 cilvēkus. Uzņēmuma, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatkapitālā citu organizāciju līdzdalības daļa nedrīkst pārsniegt 25%, tas ir svarīgi zināt uzņēmumiem, kas plāno izmantot šo sistēmu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pantu organizācijām, kurām ir filiāles un (vai) pārstāvniecības, kā arī bankām, apdrošinātājiem, nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. ieguldījumu fondi, privātie notāri, juristi u.c.

Kopš 2013.gada paziņojumu iesniegšanas termiņš par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir pagarināts līdz 31.decembrim gadā pirms kalendārā gada, no kura organizācijas pāriet uz vienkāršotās nodokļu sistēmas maksāšanu. Jaunizveidotajām organizācijām paziņojumu iesniegšanas termiņš par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2013.gada 1.janvāra palielināts no 5 uz 30 kalendārās dienas no reģistrācijas datuma nodokļu iestādē.

Šīs nodokļu sistēmas piemērošana nozīmē:

1. Trīs nodokļu aizstāšana ar vienu: atbrīvojums no ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa, PVN. Izņēmums ir PVN, kas jāmaksā, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā.

2. Iespēja pašam nodokļu maksātājam izvēlēties taksācijas objektu. Ja tiek piemērota 6% likme, tad nodokļa objekts ir kopējais ienākumu apjoms, kas nonāk organizācijai. Nodokļu maksātāja kopējie ienākumi, kas atzīti uzkrājuma brīdī, saskaņā ar NKRF 25. nodaļu ietver ieņēmumus, avansus, bet tirdzniecības uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar komisijas līgumiem, - komisijas maksas. Izdevumu summa šajā gadījumā nesamazina nodokļa bāzi un organizācijai nav nepieciešams dokumentēt veiktos izdevumus.

Ja tiek piemērota 15% likme, tad nodokļa objekts būs ienākumu un izdevumu starpība.

3. Iesniedzamo pārskatu apjoma samazināšana un nodokļu uzskaites vienkāršošana.

4. Organizācijas atbrīvošana no grāmatvedības uzskaites. Bet saglabājas līdzšinējā skaidrās naudas darījumu veikšanas un pamatlīdzekļu uzskaites un statistiskās atskaites sniegšanas kārtība.

Veiksim nosacītā mazā uzņēmuma nodokļu sloga salīdzinošu analīzi, piemērojot dažādus nodokļu režīmus.

Piemēram, par saimnieciskās darbības pārskata periodu (ceturksni) mazais uzņēmums saņēma sekojošiem rezultātiem un rādītāji:

Pārdošanas ieņēmumi (neto) - 300 000 RUB;

Algu fonds - 50 000 rubļu;

Fiksētie un mainīgie izdevumi sastādīja 70 000 RUB.

Piemērojot 6% likmi, nodokļa objekts ir organizācijas ienākumi.

1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 50 000 * 13% (iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme) = 6500 rubļu;

5. Vienotais nodoklis - 300 000 * 6% = 18 000 rubļu;

Saskaņā ar likumu mēs varam ieturēt iemaksu pensiju fondā no vienotā nodokļa (bet ne vairāk kā 50% no vienotā nodokļa summas, tas ir, ne vairāk kā 9000 rubļu) 18 000 – 9 000 = 9 000 rubļu.

Kopējā budžetā maksājamo nodokļu summa būs: 6500+11000+1450+2550+ 9000=30500 rubļu.

Tagad aprēķināsim organizācijas saņemtās peļņas summu pēc nodokļu nomaksas: 300 000 - 70 000 - 30 500 - (50 000 - 6 500) = 166 000 rubļu.

Piemērojot 15% likmi, nodokļa objekts ir ienākumi mīnus organizācijas izdevumi.

Piemērs nodokļu iemaksu aprēķināšanai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ar 15% likmi (par nodokļa objektu ņemsim ienākumus mīnus izdevumi).

Aprēķināsim, kādus nodokļus organizācija maksās 2013. gadā par pārskata ceturksni:

1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 50 000 * 13% (iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme) = 6500 rubļu;

2. Iemaksa pensiju fondā - 50 000 * 22% = 11 000 rubļu; (nepārvalda nodokļu dienests)

3. Iemaksa sociālās apdrošināšanas fondā - 50 000 * 2,9% = 1 450 rubļi; (nepārvalda nodokļu dienests)

4. Iemaksa obligātajā veselības apdrošināšanas fondā - 50 000 * 5,1% = 2550 rubļi; (nepārvalda nodokļu dienests)

5. Vienotais nodoklis - 300 000 – 120 000 – 11 000* 15% = 23 350 rubļi;

Izdevumu daļā nodokļa bāzes aprēķināšanai ir iekļauti dažādi izdevumi 120 000 rubļu apmērā. (ja ir faktisks maksājums) un iemaksas pensiju fondā 11 000 rubļu apmērā. (nodokļu maksātājam ir tiesības šo summu iekļaut pilnā apmērā, ja maksājums tiek veikts).

Tomēr šajā gadījumā vienotā nodokļa summa bija mazāka par minimālo nodokli 300 000 * 1% = 30 000 rubļu. 23350< 30 000 поэтому в бюджет следует уплатить сумму минимального налога.

Kopējā budžetā maksājamo nodokļu summa būs: 6500+11000+1450+2550+30000= 51500 rubļu.

Tagad aprēķināsim organizācijas saņemtās peļņas summu pēc nodokļu nomaksas: 300 000 - 70 000 - 51 500 - (50 000 - 6 500) - 11 000 = 124 300 rubļu.

Jāņem vērā, ka, apliekot ar nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ar nodokļa bāzes veidošanās brīdi tiek atzīts naudas līdzekļu ieskaitīšanas fakts un faktiskā samaksa, t.i., ienākumi un izdevumi tiek iekļauti tikai no pilnas samaksas brīža par sniegtajiem pakalpojumiem ( saņemtas) vai pārdotas (iegādātas) preces.

Vispārējais nodokļu režīms vienādi attiecas uz visiem komercuzņēmumiem, gan lieliem, gan vidējiem, gan maziem. Saskaņā ar šo režīmu visus grāmatvedības objektus var iedalīt divās grupās: uzņēmuma īpašumā esošie līdzekļi jeb aktīvi, bet otrā grupa ir līdzekļu vai saistību avoti. Šī sistēma ir piemērota visu veidu uzņēmumu darbībām, uz kurām neattiecas UTII likums.

Lai veiktu nodokļu sistēmu salīdzinošo analīzi, mēs izmantojam nosacītu uzņēmumu, kuram nepieder zeme, nekustamais īpašums vai transportlīdzekļi. Pieņemsim, ka īpašums un transportlīdzekļi ir nomāti.

Aprēķināsim, kādus nodokļus organizācija maksās 2013. gadā par pārskata ceturksni:

1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 50 000 * 13% (iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme) = 6500 rubļu;

2. Iemaksa pensiju fondā - 50 000 * 22% = 11 000 rubļu; (nepārvalda nodokļu dienests)

3. Iemaksa sociālās apdrošināšanas fondā - 50 000 * 2,9% = 1 450 rubļi; (nepārvalda nodokļu dienests)

4. Iemaksa obligātajā veselības apdrošināšanas fondā - 50 000 * 5,1% = 2550 rubļi; (nepārvalda nodokļu dienests)

5. Uzņēmumu ienākuma nodoklis - 300 000 – 120 000 – 15 000 * 20% = 33 000 rubļu; Izdevumu daļā nodokļa bāzes aprēķināšanai ir iekļauti dažādi izdevumi 120 000 rubļu apmērā. un apdrošināšanas maksājumi ārpusbudžeta fondiem 15 000 rubļu apmērā. Ienākuma nodokļa apliekamās bāzes noteikšanas brīdī nodokļa maksātājs izvēlējās uzkrāšanas metodi, t.i. nosūtīšanas brīdis, iespējams, bez samaksas.

6. Pievienotās vērtības nodoklis tiek noteikts procentos no saņemto ieņēmumu summas un sastādīs 300 000 x. 18% (likme) = 54 000 rub.

LLC radās citi izdevumi 70 000 rubļu apmērā. Pieņemsim, ka izdevumi radušies SIA, ņemot vērā pārdevēju (piegādātāju) piešķirto PVN. Tādējādi mūsu gadījumā SIA faktiski neveica maksājumus piegādātāju darbuzņēmējiem, bet tai ir tiesības iesniegt budžetā nodokļu atskaitījumu summu par saņemtajām un kapitalizētajām vērtībām un pakalpojumiem. Mūsu piemērā PVN atskaitījumi par iegādātajām precēm, darbiem (pakalpojumiem) sastādīja 70 000 rubļu. X. 18 = 12600 rub.

Tādējādi maksājamais PVN būs: 54 000 – 12 600 = 41 400 rubļu.

Kopējā budžetā maksājamo nodokļu summa būs:

6500+11000+1450+2550+33000 +41400 = 74400 rub.

Šajā gadījumā īpašuma, zemes un transportlīdzekļu trūkuma dēļ SIA nebūs jāmaksā nodokļi.

1. tabula.

Dažādos nodokļu režīmos aprēķināto nodokļu kopsummu salīdzinošā analīze

Pamatojoties uz 1. tabulas datiem, varam secināt, ka mazākā budžetā maksājamo nodokļu summa šim nosacītajam uzņēmumam rodas saistībā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Veiktā nodokļu režīmu salīdzinošā analīze apliecina nodokļu plānošanas un nodokļu optimizācijas nepieciešamību un efektivitāti uzņēmumos, ļauj sasniegt noteiktus nodokļu ietaupījumus un samazināt nodokļu maksātāja nodokļu slogu.

Iepriekš minētās priekšrocības neapšaubāmi padara vienkāršoto nodokļu sistēmu ļoti pievilcīgu nodokļu maksātājam. Bet jāņem vērā, ka, lai novērtētu tās izmantošanas iespējamību, ir jāņem vērā riski, kas rodas, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kā arī daži ierobežojumi, izmantojot to:

·Iespēja zaudēt tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja gada beigās, paplašinot finansiālo un saimniecisko darbību, tiks aprēķināts saņemto ienākumu apjoms, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušā vērtība un vidējais darbinieku skaits. no uzņēmuma pārsniedz.

·Nav tiesību atvērt filiāles un pārstāvniecības.

·Tiesību trūkums veikt noteikta veida darbības (piemēram, banku darbība, apdrošināšana).

·No pircējiem saņemto avansu iekļaušana nodokļa bāzē, kas pēc tam var izrādīties kļūdaini ieskaitītas summas. Uzskaite kā izdevumus tikai par apmaksātajiem izdevumiem (piemēram, neizmaksātā darba alga).

·Pienākuma maksāt PVN neesamība var radīt PVN maksātāju zaudējumu. Uzņēmumi, kas maksā PVN, nav ieinteresēti iegādāties preces (darbu, pakalpojumus) no “vienkāršotajiem” uzņēmumiem par cenām, kas līdzīgas konkurentu cenām, kas ietver PVN. Galu galā piegādātāja uzrādītā PVN summa var tikt atskaitīta, tas ir, ar to jūs varat samazināt savu budžetā maksājamo PVN.

· Nav iespējas samazināt nodokļa bāzi par zaudējumu summu, kas saņemta vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā pārejas uz citiem nodokļu režīmiem rezultātā un otrādi, nav iespējams uzskaitīt zaudējumus, kas gūti nodokļu maksāšanas laikā. citu nodokļu režīmu piemērošanas periods nodokļa bāzē saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Šī režīma trūkumi ir šādi: pastāv arī ierobežojumi šīs nodokļu sistēmas piemērošanai, un arī liela deklarēto izdevumu īpatsvara gadījumā nodokļu maksātājam nav iespējas samazināt nodokli līdz nullei, šajā gadījumā nodokļa maksātājam ir pienākums aprēķināt minimālo nodokli 1% apmērā no gadā saņemtā ienākuma summas.

Izvēloties nodokļu režīmu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, mazo uzņēmumu organizācijām ir saprātīgi jāizvēlas nodokļa objekts (ienākumi vai ienākumi mīnus izdevumi) atkarībā no uzņēmējdarbības specifikas un tā attīstības perspektīvām plānotajā darbības periodā. Tas ļaus savlaicīgi mainīt nodokļu režīmu un būtiski samazināt nodokļu slogu uzņēmējdarbībai.

Pareiza pieeja visrentablākās nodokļu sistēmas izvēlei ir uzņēmuma veiksmīgas attīstības atslēga, un cik kompetenta ir pieeja, izvēloties konkrētu nodokļu sistēmu, uzņēmums varēs pēc tam samazināt iemaksas budžetā, un tāpēc saglabāt papildu līdzekļi, ko vēlāk var izmantot uzņēmuma attīstībai.

Bibliogrāfija:

1. Židkova E.Ju. Nodokļi un nodokļi: mācību grāmata; 2. izdevums, pārskatīts. un papildu M.: Eksmo, 2009. - 480 lpp.;
2. Kachur O.V. Nodokļi un nodokļi: mācību grāmata. M.: Knorus, 2007. - 304 lpp.;
3. “Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (otrā daļa)”, datēts ar 08.05.2000. Nr. 117-FZ (ar grozījumiem 05.07.2013.)// “Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums”, 08.07.2000. , Nr. 32, Art. 3340; “Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums”, 13.05.2013., Nr.19, Art. 2321
4. Nodokļu maksātāju uzskaite - [Elektroniskais resurss] - Piekļuves režīms. - URL: http://www.nalog.ru/gosreg/reg_fl/ (piekļuves datums 01.04.2013.).

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Līdzīgi dokumenti

Nodokļu teorētiskie aspekti: koncepcija un saturs, veidošanas principi, nozīme budžeta aizpildīšanā. Nodokļu procedūra dažādos nodokļu režīmos. Dažādu nodokļu sistēmu izmantošanas analīze Surguttransagentstvo LLC.

kursa darbs, pievienots 25.02.2012


Nodokļa būtība un galvenās funkcijas. Nodokļu sistēma un valsts nodokļu politika. Nodokļa elementi un nodokļu uzlikšanas metodes. Nodokļu kontroles īstenošana. Nodokļu maksātāju un nodokļu iestāžu tiesības, pienākumi un pienākumi.

kursa darbs, pievienots 28.12.2015


Mazo uzņēmumu nodokļu teorētiskie aspekti. Mazo uzņēmumu piemēroto nodokļu režīmu analīze. Vienots nodoklis no nosacītajiem ienākumiem. Optimāla nodokļu režīma izvēle individuālajam uzņēmējam.

diplomdarbs, pievienots 25.07.2008


Uzņēmumu nodokļu klasifikācijas un taksācijas metožu izpēte, uzņēmumu ienākuma nodokļa optimizācijas galvenie posmi un veidi. Nodokļu sloga raksturojums pašreizējā nodokļu sistēmā uzņēmumā un to ietekmējošie faktori.

diplomdarbs, pievienots 10.07.2011


Mazo uzņēmumu nodokļu teorētisko pamatu analīze Krievijas Federācijā. vispārīgās īpašības vienkāršota nodokļu sistēma kā īpaša nodokļu režīma veids, izmantojot piemēru, kā to izmanto Orlovsky Bread Factory LLC.

diplomdarbs, pievienots 10.10.2013


Pētījums par organizāciju un individuālo uzņēmēju vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas iezīmēm. Apgūt metodiku konkrētas nodokļu sistēmas piemērošanas efektivitātes analīzei. Optimālā nodokļu režīma izvēle.

abstrakts, pievienots 17.12.2013


Vienkāršotas nodokļu sistēmas teorētiskie pamati, nodokļu objektu izvēle, nodokļu maksātāju raksturojums. Uzņēmuma Pisa LLC nodokļu analīze, ieteikumi nodokļu sistēmas uzlabošanai, to efektivitātes novērtējums.

diplomdarbs, pievienots 11.06.2009


Nodokļu sistēmu izpēte, nodokļu loma Krievijas Federācijā. Tradicionālās un vienkāršotās nodokļu sistēmas galveno nodokļu un to elementu raksturojums. AAS Iskra finanšu un saimnieciskās darbības un pašreizējās nodokļu sistēmas analīze.

diplomdarbs, pievienots 12.12.2011