Likums ierobežo aizdevuma summu, kā arī procentu likmi, kas var mainīties atkarībā no aizdevuma lieluma, tā nodrošinājuma fakta (piemēram, ķīla) un citiem faktoriem. Saskaņā ar salīdzinoši nesen veiktajiem grozījumiem likumdošanā visas mikrofinansēšanas organizācijas tiek iedalītas mikrofinansēšanas uzņēmumos un mikrokredītu kompānijās. Atšķirība slēpjas ierobežojumos, kas pastāv katram tipam. Mikrofinansēšanas uzņēmumi ir lielāki, tajos ir vairāk darbinieku un aktīvu, un tāpēc to izsniegtās maksimālās aizdevuma summas ir nedaudz lielākas. Kādu atbildību nes aizņēmējs Iedzīvotājus, kuriem ir mikrokredītu parādi, var iedalīt divās kategorijās: Parāds netiek atmaksāts No aizņēmēja neatkarīgu iemeslu dēļ Parāda neatmaksāšana Izgatavota pēc parādnieka vēlēšanās Sadalījums patiešām ir nosacīts, jo lielākajā daļā gadījumu gadījumos kredīta devēju neinteresēs maksājumu trūkuma iemesli.
Visas tiesības aizsargātas. Kopējot informāciju, ir nepieciešama saite.
Valsts dome ierosināja ierobežot patēriņa kredīta parāda apmēru.Iniciatīvas autors uzsver, ka parādu līmenis iedzīvotāju vidū ar katru gadu pieaug.
Mihejevs atsaucās uz datiem, saskaņā ar kuriem 2018. gada sākumā 38 miljoniem Krievijas iedzīvotāju bija parādi bankām."Tajā pašā laikā kopējā kavēto parādu summa visā Krievijas banku sistēmā pēc Centrālās bankas datiem sastādīja 2,205 triljonus rubļu," raksta deputāts.
Parlamentārietis atzīmē, ka situāciju pasliktina ne tikai banku un mikrofinansēšanas organizāciju negodprātīgā, bet arī klaji “asinkārīgā” uzvedība, kā arī iedzīvotāju zemā finanšu pratība.
Krievija ierobežos patēriņa kredīta maksimālo parāda summu
Pieņemsim, ka paņēmāt aizdevumu 300 tūkstošu rubļu apmērā ar 21,5% gadā un uz 48 mēnešiem; jūsu mūža rentes maksājums ir 9370 rubļi mēnesī.
Uzmanību
Jūs neesat veicis 2 maksājumus un esat nokavējis 40 dienas.
Tad soda summa būs 107,28 rubļi:- 9 370 * 30 * 0,0229 / 100 = 64,37 (rub.) – soda naudas summa, kas uzkrāta par viena plānotā maksājuma kavējumu par 1 mēnesi.
- (9370 + 9370) * 10 * 0,0229 / 100 = 42,91 (rub.) – uzkrātā soda naudas summa par kavētiem maksājumiem par 2 plānotajiem maksājumiem par otrā mēneša 10 dienām.
- 64,37 + 42,91 = 107,28 (rub.) – soda apmērs uz 40 dienām.
Pilnīgi skaidrs, ka banku neapmierina tik mazs sods.
Tāpēc finansētāji izmanto 2. panta 2. punktu. 332 Krievijas Federācijas Civilkodekss, kurā teikts, ka soda apmēru var palielināt, pusēm vienojoties.
Kredīta maksājumu kavējums – kādas tam ir sekas?
Saskaņā ar Art. 330, 1. punkts. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu sodi ir definēti kā naudas sodi un sodi:
- Naudas sods ir vienreizējs sods, kas tiek piemērots vienu reizi, bet par katru kavējumu.
Piemēram, ja naudas sods ir 100 rubļu un jūs neesat maksājis aizdevumu 3 mēnešus, esiet gatavs maksāt papildu soda naudu 300 rubļu apmērā. - Soda nauda tiek aprēķināta, pamatojoties uz periodu, kurā kavējat maksājumu.
Ja kavējums ir liels, līgumsods var pārsniegt uzkrāto procentu summu.
Informācija
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 395. pantu soda apmērs tiek aprēķināts, pamatojoties uz 1/360 no refinansēšanas likmes - pašlaik tā ir 8,25% gadā - par katru nokavēto dienu (0,0229%).
Apskatīsim piemēru soda aprēķināšanai, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksā noteikto sodu apmēru.
Kādas ir maksimālās soda sankcijas, ko banka un mikrofinansēšanas organizācija var iekasēt par maksājumu kavējumiem?
Procentu aprēķināšanas ierobežojumi īstermiņa patēriņa mikrokredītiem
- Trīskāršs procentu uzkrāšanas ierobežojums saskaņā ar patēriņa mikroaizdevuma līgumu.
- Procentu uzkrāšanas pārtraukšana par kavētiem aizdevumiem, tiklīdz procenti sasniedz divas reizes lielāku parāda neatmaksātās daļas summu.
- aizdevuma summa 5000 rubļu
- uzkrātie procenti 15 000 rubļu (5000 rubļu x 3) apmērā.
- Ātrie kredīti ir kļuvuši drošāki.Un soda nauda un soda nauda par maksājumu kavējumiem saskaņā ar jauno likumu tiek iekasēta tikai no parāda atlikuma, nevis no visas kredīta summas. Zemākas procentu likmes???? un tikai par kavētajiem maksājumiem.Līdz 2018. gada 29. martam mikrokredītiem procentu ierobežojumi nebija vispār.
Jūs varētu aizņemties tūkstoti un atdot desmit tūkstošus.
Šos skaitļus neviens neregulēja.
Maksimāli uzkrātie procenti un soda naudas par aizdevumu
Parāda neatmaksāšanas sekas aizņēmējam var būt šādas:
- Parāda summas pieaugums atkarībā no līguma nosacījumiem.
- Lietas nodošana inkasācijas aģentūrai.
- Parāda piespiedu piedziņa (tikai pēc izpildu procesa uzsākšanas).
Mikrofinansēšanas organizāciju pārstāvji un piedzinēji bieži vien ķeras pie iebiedēšanas, piedraudot parādniekiem ar atbildību par kavējumiem, taču procentu likmju griestiem šobrīd ir daži ierobežojumi.
Saskaņā ar 2018. gadā noslēgtajiem līgumiem parādnieka maksimālā maksājumu summa ir 300 procenti no aizdevuma summas.
Krimināltiesiskā un administratīvā atbildība nevar iestāties gadījumos, ja parādnieks neslēpjas un neslēpj savu mantu, nevēršas pret varas iestādēm (piemēram, tiesu izpildītāju dienestam, kad tā pārstāvji pilda dienesta pienākumus).
Kādu summu mikrofinansēšanas organizācijai ir tiesības pieprasīt no parādniekiem?
Mikrofinansēšanas organizācijai nav tiesību: 9) uzkrāt procentus individuālajam aizņēmējam saskaņā ar patēriņa kredīta līgumu, kura patēriņa kredīta atmaksas termiņš nepārsniedz vienu gadu, izņemot līgumsodu (naudas sodu, soda naudu) un maksājumi par aizņēmējam sniegtajiem pakalpojumiem par atlīdzību, ja līguma ietvaros uzkrāto procentu summa sasniedz trīskāršu aizdevuma summu.
Federālais likums, datēts ar 2016. gada 3. jūliju N 230-FZ) 2.
Kā tiek veikta tiesu prakse mikrokredītiem 2018. gadā
Pravoved.RU 472 juristi tagad atrodas vietnē
- Civillikums
- Parādu piedziņa
Kartes kredītlimits ir 4000 RUB.
Četri tūkstoši rubļu. Es aizmirsu savu paroli apmēram pirms gada un neizmantoju to.
Minimālā iemaksa 600 rubļi. Gada gaitā papildināju šīs kartes kontu, periodiski ar kavējumiem un attiecīgi ar soda naudām. Šodien parāds ir 4600 rubļu. Tas ir vairāk nekā tieši pirms gada. Skaidrs, ka vajag visu uzreiz nodzēst un aizmirst.
Interesanti, kāda maksimālā procentu summa uzkrājas par aizdevumu četru tūkstošu rubļu apmērā un soda naudas.
Par gadu viņi saņēma apmēram 20 000 rubļu.
Tad 2018. gada 29. martā valsts ieviesa ierobežojumu: mikrokredīta pārmaksai nevajadzētu būt lielākai par 400% no parāda summas. Kredīta maksājumu kavējums – kādas tam ir sekas? Ja kavējums ir liels, līgumsods var pārsniegt uzkrāto procentu summu.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka par nesamaksāto soda summu nevar iekasēt sodu.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 395. pantu soda apmērs tiek aprēķināts, pamatojoties uz 1/360 no refinansēšanas likmes - pašlaik tā ir 8,25% gadā - par katru nokavēto dienu (0,0229%).
9 370 * 30 * 0,0229 / 100 = 64,37 (rub.
Bankas naudas sodi par kredītu par maksājumu kavējumiem Prasības pieteikuma tekstā atrodami kaut kas līdzīgs šim: Jūs redzat šos naudas sodus un sodus - tas ir sods.
Sodu varat samazināt, ja tas ir nepārprotami nesamērīgs parāda summai, kas sastāv no pamatparāda un līguma ietvaros uzkrātajiem procentiem.
2017. gada 1. janvārī stājās spēkā Federālā likuma “Par mikrofinansēšanas darbībām un mikrofinansēšanas organizācijām” 2010. gada 2. jūlija N 151-FZ 12. un 12.1 pants, kas ievieš aizliegumu mikrofinansēšanas organizācijām (MFO) iekasēt no aizņēmējiem nepamatoti lielus procentus. patēriņa mikrokredītu likmes. Kāds ir iemesls mikrokredītu procentu ierobežošanai? Iemesls ir vienkāršs kā pasaule – mikrofinansēšanas organizācijas (MFO), cenšoties gūt liekos ienākumus, izsniedz mikrokredītus uzreiz un praktiski bez klienta maksātspējas pārbaudes.Mikroaizdevums ir neliels kredīts, kas tiek izsniegts uz īsu laikā, un, kā likums, bez aizņēmēja maksātspējas apstiprināšanas un pārbaudes.
Maksimālie aizdevuma procenti ir līgumā norādītā procentu summa, kuru pārsniedzot bankai nav tiesību pieprasīt no klienta.
Šodien banku organizācijas nepiedāvā izdevīgus piedāvājumus attiecībā uz aizdevumu piedāvājumiem. Lielākajai daļai cilvēku rodas jautājums: kāds šobrīd ir maksimālais kredītu procentu likmju limits? Un vai ir robeža?
Iepriekš minētie jautājumi ir īpaši aktuāli, ja tiek ņemts mikroaizdevums no MFO. Tad klientiem ir grūtības orientēties sniegtajos nosacījumos. Daudzi aizdevēji piedāvā piedāvātajos nosacījumos procentu likmi vienai dienai, nevis gadam.
Dažkārt zināmu grūtību periodā, kad nav iespējas kredītu samaksāt laikā un parāds sāk augt, apvienojoties ar soda un soda naudām. Ļoti aktuāls kļūst jautājums par maksimālo procentuālo daļu. Un klienti nebeidz cerēt, ka procentu likmei ir limits.
Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem maksimālā aizdevuma procentu likme ir ierobežota privātpersonu kreditēšanai.
Kopš 2015. gada sākuma katru ceturksni Centrālā banka ar Krievijas valdības atbalstu veic pētījumu uz valsts lielāko un ietekmīgāko banku fona, izmantojot īpašu maksimālo procentu programmu.
Pilnīgi visa nepieciešamā informācija par procentu likmēm ir ietverta Federālais likums “Par patēriņa kredītu (aizdevumu)”, datēts ar 2013. gada 21. decembri N 353-FZ. Bet jums vajadzētu saprast situāciju, jo Centrālā banka neierobežo procentus, bet gan faktiskās pilnās aizdevuma izmaksas, kas ietver visas pārmaksas.
Maksimālās vērtības noteikšana notiek, salīdzinot vairāk nekā simts finanšu institūciju valstī. Skaitļi tiek atjaunināti reizi trijos mēnešos. Visa saņemtā informācija ir apskatāma Centrālās bankas oficiālajā tīmekļa vietnē tēmā - patēriņa kreditēšana.
2018. gada ierobežojumi
2018. gadam ir noteikti šādi ierobežojumi:
- Attiecībā uz auto kredītiem augstākais kredīta punkts ir 18,6% gadā jaunai automašīnai un 26,2% lietotiem transportlīdzekļiem.
- Veicot mērķkredītu, uz gadu noslēgtam kredītlīgumam tiks piemērota 37,3% likme. Ja emisijas termiņš tiek pārsniegts par vairāk nekā vienu gadu, procentuālā daļa būs 25,9.
- Aizdevumi patērētāju vajadzībām līdz trīsdesmit tūkstošiem rubļu tiek sniegti ar maksimālo likmi 36,4. Summai virs simts tūkstošiem līgumā jānorāda maksimālā procentu likme par kredītu saskaņā ar likumu 29,9 procentu apmērā gadā.
- Ar ierobežotu kreditēšanu ar iespēju nodrošināt karti ar nepieciešamo summu, procenti par aizņemto līdzekļu izmantošanu nedrīkst pārsniegt 32,4% gadā.
- Uz mikrokredītiem attiecas noteikums, kurā maksimālie procenti par aizdevumu būs 820% uz vienu gadu. Tiesību akti paredz tabulas pielikumu, kas regulē individuālos mikroaizdevumus.
Ikdienā maksimālā procentuālā daļa tiek izmantota ārkārtīgi reti. Jo Daudzas banku iestādes piesaista savu klientu bāzi dažādiem reklāmas piedāvājumiem ar pazeminātām likmēm.
Ir arī papildu triki, bet tikai šādos gadījumos:
- ir bijis kavējums, bet līgumsodu apmērs nedrīkst pārsniegt pamatparāda summu;
- ikmēneša maksājumi ir nokavēti trīs gadus, nav iespējas sazināties ar parādnieku, šajā gadījumā beidzas noilgums;
- iespēja pasludināt sevi par bankrotējušu, ja parāda summa pārsniedz 500 tūkstošus rubļu.
Procentu likmju algoritma iezīmes
Aizdevuma līguma ar banku svarīga daļa satur informāciju par procentu likmi. Pamatojoties uz tā lielumu, klients nolemj ņemt aizdevumu. Aizdevuma saistību noformēšanas kārtību noteikti regulē daudzi tiesību akti.
Visas likmes ir atkarīgas no vairākiem iemesliem, tā var būt iespēja mainīt līguma nosacījumus, dažādu komisijas maksu iekļaušana aizdevuma summā u.c.
Mēģināsim detalizēti izprast ierobežojumus attiecībā uz procentu likmju veidošanos. Ir divu veidu likmes – fiksētas un mainīgas. Ja ar pirmo viss ir skaidrs, tad mainīgais norāda, ka tā lielums var mainīties, kas ir norādīts līguma noteikumos.
Banku organizācijām nav tiesību vienpusēji mainīt pašreizējā aizdevuma līguma nosacījumus. Patēriņa kreditēšanas situācijā bankas drīkst mainīt procentu likmi tikai uz leju.
Dažas finanšu iestādes lūdz paralēli saistību reģistrēšanai iegādāties dzīvības apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem vai apdrošināt nekustamo īpašumu, kas ir ķīla turpmākai kreditēšanai.
Līgumā var būt arī noteikts nosacījums, ar kuru iespējams likmes paaugstināšana, ja netiek izpildīts trīsdesmit dienu atmaksas pienākums.
Citiem vārdiem sakot, līgumsods tiek piemērots, ja parādnieks neveic ikmēneša maksājumu līgumā noteiktajā termiņā. Bet maksimālās likmes lielums izsniegtajam iemaksu plānam apdrošināšanas atteikuma gadījumā arī ir noteikts līgumā starp klientu un banku. Maksimālā likme nebūs augstāka par likumā noteikto limitu.
Reģistrācijas process ietver procentuālo attiecību izvēli. Klientam ir jāizlemj, kādu atmaksas veidu izvēlēties. Peldoša vai fiksēta likme? Bieži klienti apmulst un viņiem ir grūti izvēlēties.
Līdz ar to lielākā daļa izvēlas fiksēto kredīta atmaksas veidu, jo tas tiek noteikts sākuma stadijā un nemainās visā atmaksas periodā. Šī iespēja ir ļoti populāra aizņēmēju vidū.
Peldoša interese ietver divas daļas, no kurām viena ir pamatne, bet otra ir nomaināms indekss. Viņš ir atbildīgs par procentu likmes pielāgošanu. Tāpēc lielākā daļa cilvēku atsakās no šīs procentu maksāšanas iespējas.
Galu galā indeksa pieaugums var negatīvi ietekmēt kopējo parāda summu. Būtībā visi aizdevēji nosaka maksimālo procentu limitu un ievēro likumu. Tāpēc klients, izvēloties peldošo opciju, nekad nemaksās vairāk par līgumā noteikto maksimālo procentu.
Pēc jauno tiesību aktu stāšanās spēkā, kredītprodukti, ar pārmērīgi uzpūstām procentu likmēm. Lielākajai daļai lielo banku pastāvīgajiem klientiem ir pazeminātas likmes.
Un jauni potenciālie klienti jau var rēķināties ar viņiem izdevīgākiem nosacījumiem, bet ar stingrākām prasībām. Bez maksātspēju apliecinošiem dokumentiem kredītu saņemt nebūs iespējams. Un vecie klienti tiek aicināti aizstāvēt savas intereses, atsaucoties uz likumu “Par patēriņa kredītiem”.
Deputātu grupa iesniegusi Valsts domē likumprojektu, kura pieņemšanas gadījumā tiks ierobežots vairāku veidu patēriņa kredītu procentu apjoms.
Jo īpaši patēriņa kredītiem automašīnu iegādei ar ķīlu transportlīdzekli procentu apmērs ir atkarīgs no nobraukuma: no 0 līdz 1 tūkst.km - 18% no parāda pamatsummas, virs 1 tūkst.km - 27% . Tas attiecas uz katru gadu aprēķinātajiem procentiem.
Aizdevumiem ar kredītlimitu (pamatojoties uz limita apmēru līguma noslēgšanas dienā) maksimālā gada procentu summa tiks noteikta, vadoties no šāda limita lieluma. Piemēram: ar minimālo limitu (līdz 30 tūkstošiem rubļu) gada aizdevuma maksa nedrīkst būt lielāka par 33% no parāda pamatsummas, bet ar maksimālo limitu (virs 300 tūkstošiem rubļu) - 23%.
Vai kredītiestādei saskaņā ar līgumu ir tiesības palielināt procentu apmēru? Uzziniet no materiāla "Aizdevuma procentu likme". "Mājas juridiskā enciklopēdija" Sistēmas GARANT interneta versija. Iegūstiet pilnu piekļuvi 3 dienas bez maksas!
Procentu summu limiti noteikti arī mērķtiecīgajiem patēriņa kredītiem, tai skaitā tiem, kas tiek nodrošināti, pārskaitot aizņemtos līdzekļus tirdzniecības un pakalpojumu uzņēmumam kā samaksu par precēm (pakalpojumiem) atbilstoša līguma klātbūtnē (tā sauktie POS kredīti), kā arī nemērķtiecīgiem patēriņa kredītiem.
Izmaiņas var skart arī patēriņa mikrokredītus. Piemēram, mikrokredītiem, kas nodrošināti ar ķīlu, likumprojekts nosaka procentu apmēra limitu 57% gadā no parāda pamatsummas. Un, ja patēriņa mikrokredīti tika izsniegti bez ķīlas, procenti ir atkarīgi no līdzekļu piešķiršanas perioda un aizdevuma summas. Jo īpaši, ja mikrokredīts tika sniegts uz laiku līdz mēnesim un tā summa bija līdz 30 tūkstošiem rubļu, gada procenti nedrīkst pārsniegt 400% no parāda pamatsummas. Ja pilsonis paņēma mikroaizdevumu uz laiku, kas ilgāks par gadu, vairāk nekā 100 tūkstošu rubļu apmērā, tad maksimālā procentuālā daļa būs 43,4%.
Iniciatīvas autori apsver ievadu šīs izmaiņas pasākums, kas atjauno aizņēmēju tiesības kā aizdevuma un kreditēšanas attiecību acīmredzami vājākās puses. Atsaucoties uz RF bruņoto spēku nostāju, viņi paskaidro, ka līguma nosacījumi nevar būt nepārprotami apgrūtinoši aizņēmējam (). Parlamentārieši atzīmē, ka šobrīd Krievijas Bankas noteiktās maksimālās procentu summas aizdevuma (kredīta) līguma ietvaros neatbilst labas ticības principam sabiedrisko attiecību pušu rīcībā, jo tās sasniedz 818,2%.
Atgādinām, ka patēriņa kredīta kopējās izmaksas nevar pārsniegt Krievijas Bankas aprēķinātās, kas piemērotas attiecīgajā ceturksnī, vairāk nekā par vienu trešdaļu (2013. gada 21. decembra federālā likuma Nr. 11, 6. pants). 353-FZ").
Esošie ierobežojumi, pēc deputātu domām, ir klaji nepietiekami un neizslēdz kredītu un mikrofinansēšanas organizāciju patvaļu, nosakot procentu likmes, kam ir nopietnas sekas. Negatīvās sekas daudziem aizņēmējiem.
Yu.V. Kapaņina, sertificēta nodokļu konsultante
Kredīti un aizdevumi: “izdevīga” procentu uzskaite
Kā ņemt vērā ienākumus un izdevumus, izsniedzot/saņemot kredītus
Rakstā minētās Finanšu ministrijas vēstules var atrast: sistēmas ConsultantPlus sadaļu “Finanšu un personāla konsultācijas”.Uzņēmumiem ne vienmēr pietiek pašu līdzekļu, lai darbotos. Dažreiz nākas aizņemties naudu no bankas, dibinātāja vai cita uzņēmuma. Un kā šajā gadījumā, aprēķinot ienākuma nodokli, ņemt vērā parādsaistības, kas radušās abām darījuma pusēm, uzzināsiet no mūsu raksta (apskatīsim grāmatvedību uzņēmumiem, kuri izmanto OSNO).
Parādsaistības ir aizdevumi, tostarp preču un komerciālie, aizdevumi vai citi aizņēmumi neatkarīgi no to izpildes veida (piemēram, vekseļi, obligācijas) 1. punkts art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Turpmāk visus parādsaistību veidus sauksim par aizdevumiem.
Kā uzskaitīt “ienesīgos” ienākumus un izdevumus
Izsniegtajiem vai saņemtajiem kredītiem ienākumus un izdevumus veidos nevis pati aizdevuma summa, bet aizdevējam pienākošie procenti apakšp. 10 lpp 1 art. 251, 12. punkts Art. 270, 1. punkts, art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
No aizdevēja. Saņemtie procenti tiek iekļauti ar ienākuma nodokli apliekamajos ienākumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību. 6. punkts art. 250 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ja aizdevuma līguma termiņš iekrīt vairāk nekā vienā pārskata (taksācijas) periodā, tad ienākumi procentu veidā tiek ņemti vērā katra mēneša pēdējā dienā neatkarīgi no līgumā paredzētā to samaksas datuma vai termiņiem. , kā arī šāda līguma izbeigšanas datumā (kredīta atmaksa ) 6. punkts art. 271, 1. punkts. 3 lpp 4 art. 328 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Līdz 2014.gada 1.janvārim situācijā, kad saskaņā ar līguma nosacījumiem aizdevuma līguma beigās tika uzkrāti un izmaksāti procenti vienreizēji, aizdevējam radās strīdi par procentu iekļaušanas brīdi ar pamatdarbības nesaistītos ienākumos. . Tiesneši šādos strīdos nostājās nodokļu maksātāju pusē. Viņi uzskatīja, ka aizdevuma procenti ir jāņem vērā ienākumos līgumā noteiktajā saņemšanas periodā. Augstākās tiesas 2014.gada 15.janvāra lēmums Nr.VAS-19281/13; Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 1. augusta rezolūcija Nr. A68-8200/2012; FAS PO 2013. gada 19. novembrī Nr. A57-1470/2013.
No aizņēmēja. Līdzīgi noteikumi attiecas uz izdevumiem. Tādējādi izdevumus procentu veidā (ieskaitot procentus par kredītiem, kas ņemti pamatlīdzekļu iegādei (izveidei)) aizņēmējs, aprēķinot ienākuma nodokli ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos, ņem vērā katra mēneša pēdējā datumā, kura laikā tiek ņemts vērā kredītsaistības. uzņēmums izmantoja aizņemto naudu, kā arī aizdevuma atmaksas datumā a apakšp. 2 lpp 1 art. 265, panta 8. punkts. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 2015.gada 10.marta vēstule Nr.03-03-10/12339.
Tas ir, nav svarīgi, kā līgumā ir norādīti procentu maksāšanas noteikumi, tie jāatzīst nodokļu grāmatvedībā katra mēneša beigās.
Un procentu summu aprēķina šādi 4. klauzula art. 328 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:
Piemērs. Ieņēmumos/izdevumos atzītās procentu summas aprēķins
/ stāvoklis / Aizdevuma līgums noslēgts 2015.gada 10.augustā (nauda tika pārskaitīta aizņēmējam tajā pašā dienā). Aizdevuma summa - 1 500 000 RUB. Saskaņā ar līguma noteikumiem, procenti par aizdevumu tiek uzkrāti ar likmi 16% gadā no nākamās dienas pēc aizdevuma piešķiršanas līdz aizdevuma atmaksas dienai, ieskaitot, un tiek izmaksāti 10. katru mēnesi saskaņā ar maksājumu grafiku. Tātad aizņēmējam 10. septembrī ir jāsamaksā 20 383,56 rubļi.
/ risinājums / Tā kā augustā ir jāmaksā tikai daļa no 2015. gada 10. septembrī maksājamiem procentiem, nepieciešams aprēķināt procentu apmēru par augustu. Augustā kredīta izmantošanas dienu skaits ir 21 (31 diena – 10 dienas). Tad procentu summa, kas jāņem vērā ieņēmumos/izdevumos 31. augustā būs vienāda ar:
1 500 000 RUB x 16% / 365 dienas. x 21 diena = 13 808,22 rubļi.
Kāds izmērs man jāņem vērā?
Ieņēmumos/izdevumos ir iekļauti procenti, kas aprēķināti, pamatojoties uz līgumā noteikto faktisko procentu likmi 1. punkts art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
UZMANĪBU
Pārbaudiet, vai jūsu grāmatvedības politikā joprojām ir ietverti procentu likmju noteikumi. Galu galā šāda nosacījuma klātbūtne var izraisīt strīdus ar nodokļu iestādēm.
Šī kārtība attiecas uz līgumiem, kas noslēgti gan 2015. gadā, gan agrāk, bet tikai uz tiem procentiem, kas uzkrājas no 2015. gada. Finanšu ministrijas 2015.gada 13.janvāra vēstules Nr.03-03-06/1/69460, 2015.gada 14.maija Nr.03-03-06/2/27735
Līdz ar to Nodokļu kodeksā veikts vairumam uzņēmumu ļoti patīkams grozījums - atcelta procentu normēšana.
Lai gan, tāpat kā jebkuram noteikumam, arī šeit ir izņēmumi. Procentu atzīšanai par kontrolētajiem darījumiem un darījumiem ar saistītajiem ārvalstu uzņēmumiem ir paredzēta īpaša procedūra (saistībā ar kontrolēto parādu) 1. punkts art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šādos gadījumos ne vienmēr ir iespējams izdevumos iekļaut visu līguma ietvaros uzkrāto procentu summu. Un ar ienākumiem ne viss ir vienkārši.
Kontrolēti darījumi
Darījumi tiks uzskatīti par kontrolētiem, ja ir izpildīti divi nosacījumi:
- tie jāveic starp savstarpēji atkarīgām personām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir uzskaitīti gadījumi, kad personas tiek atzītas par savstarpēji atkarīgām un 2. punkts art. 105.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Piemēram, organizācijas tiks uzskatītas par tādām, ja viena uzņēmuma līdzdalības daļa citā uzņēmumā ir lielāka par 25%. Vai arī vairākām organizācijām ir viens un tas pats dalībnieks un viņa daļa katrā uzņēmumā ir lielāka par 25%;
- ienākumu apjoms no šādiem darījumiem kalendārajā gadā pārsniegs noteiktu izmaksu robežu Art. 105.14 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Piemēram, organizācijām, kas ir Krievijas Federācijas rezidenti, ienākumu summai no to darījumiem (ieņēmumi no visiem darījumiem ar vienu personu tiek summēti) jāpārsniedz 1 miljards rubļu. Un, nosakot limitu, tiek ņemts vērā tikai ar nodokli apliekamais ienākums 9. punkts art. 105.14. panta 1. punkts. 248 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tas nozīmē, ka, izsniedzot aizdevumu, ir jānosaka, vai slieksnis ir pārsniegts vai nav, pamatojoties uz aizdevējam pienākošos procentu summu.
Tiesa, arī šeit bija daži izņēmumi. Ir darījumi, kas netiek uzskatīti par kontrolētiem, neatkarīgi no tā, vai tie atbilst iepriekš minētajiem nosacījumiem. 4. klauzula art. 105.14 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Piemēram, darījumi starp vienas un tās pašas konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībniekiem netiks uzskatīti par kontrolētiem.
Ja pēkšņi jūsu darījumi (tajā skaitā aizdevuma izsniegšana) nonāk kontrolētajā kategorijā, tad procenti tiek ņemti vērā šādi.
No aizdevēja. Procenti, kas aprēķināti, pamatojoties uz aizdevuma līgumā noteikto faktisko likmi, tiek atzīti par ienākumiem, ja šī likme pārsniedz robežvērtību intervāla minimālo vērtību lpp. 1.1, 1.2 art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
No aizņēmēja. Izdevumos var ņemt vērā visu procentu summu, pamatojoties uz faktisko likmi, ja šī likme ir mazāka par robežvērtību intervāla maksimālo vērtību lpp. 1.1, 1.2 art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Ja aizdevuma/kredīta līgumā noteiktā faktiskā likme pārsniedz robežvērtību diapazona robežas, tad ienākumi/izdevumi tiek ņemti vērā, pamatojoties uz tirgus likmi un punkts 1.1. art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Un robežvērtību intervāli ir iestatīti vienādi 1.2. punkts art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
| Parādsaistību rašanās apstākļi | min | maks |
| Par rubļa saistībām | ||
| No 01.01.2015 līdz 31.12.2015 | ||
|
0 centrālās bankas pamatlikme* | 1.8. Centrālās bankas pamatlikme |
|
0,75 Centrālās bankas refinansēšanas likme** | 1.8. Centrālās bankas pamatlikme |
| No 01.01.2016 | ||
|
0,75 Centrālās bankas pamatlikme | 1.25 Centrālās bankas pamatlikme |
| Ārvalstu valūtas saistībām | ||
|
EURIBOR eiro + 4% | EURIBOR eiro + 7% |
|
SHIBOR Ķīnas juaņās + 4% | SHIBOR Ķīnas juaņās + 7% |
|
LIBOR ASV dolāros + 4% | LIBOR ASV dolāros + 7% |
* Galvenā likme no 08.03.2015. ir 11%.
** Refinansēšanas likme nav mainījusies kopš 2012. gada 14. septembra. Tās izmērs ir 8,25%.
Šajā gadījumā tiek ņemta Centrālās bankas likme (LIBOR, EURIBOR, SHIBOR). 1.3. punkts art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:
- <или>faktiskās naudas saņemšanas dienā Finanšu ministrijas 2013.gada 15.aprīļa vēstule Nr.03-03-06/1/12502, ja līgumā ir paredzēta fiksēta procentu likme (tā nemainās visā līguma darbības laikā). Ja aizdevuma līgums noslēgts pirms Krievijas Bankas pamatlikmes ieviešanas (pirms 2013. gada 13. septembra), tad maksimālās procentu vērtības aprēķināšanai jāizmanto refinansēšanas likme, kas bija spēkā līguma noslēgšanas dienā. Finanšu ministrijas vēstules 06/11/2015 Nr.03-03-RZ/33795, 06/08/2015 Nr.03-03-06/1/33157;
- <или>ienākumu/izdevumu atzīšanas datumā saskaņā ar citiem līguma nosacījumiem.
Piemērs. Ieņēmumos un izdevumos vērā ņemamo procentu apmēra noteikšana, aprēķinot ienākuma nodokli
/ stāvoklis / Kreditors LLC sniedza aizdevumu (nauda tika pārskaitīta 2015. gada 1. jūlijā) uz 1 gadu savstarpēji atkarīgai Aizņēmēja LLC RUB 50 000 000 apmērā. 7% gadā. Procentu likme līguma darbības laikā nemainās. Pieņemsim, ka darījumi starp šiem uzņēmumiem tiek atzīti par kontrolētiem saskaņā ar Regulas Nr. 105.14 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
/ risinājums / Tā kā līgumā noteiktā procentu likme ir fiksēta, procentu aprēķināšanai jāizmanto Centrālās bankas pamatlikme, kas ir spēkā līdzekļu piesaistīšanas dienā. Mūsu gadījumā tas ir vienāds ar 11,5%.
2015. gada 31. jūlijā aizdevējam ienākumi jāatzīst saņemto procentu veidā. Lai to izdarītu, viņam jāsalīdzina faktiskā likme ar robežvērtību intervāla minimālo vērtību. 2015. gadā šī minimālā vērtība ir vienāda ar 0% no Centrālās bankas pamatlikmes. Tā kā 7% > 0% (11,5% x 0), procenti tiek atzīti ieņēmumos, pamatojoties uz faktisko 7% likmi RUB 297 260,27 apmērā. (RUB 50 000 000 x 7% / 365 dienas x 31 diena jūlijā). 2015. gada laikā vērā ņemamā procentu summa mainīsies tikai atkarībā no aizņemtās naudas izmantošanas dienu skaita kalendārajā mēnesī.
Bet 2016. gadā robežvērtību intervāla minimālā vērtība jau būs 75% no pamatlikmes, tas ir, faktiskā likme jāsalīdzina ar vērtību 8,625% (11,5% x 0,75). Šajā gadījumā 7% 8,625%. Tas nozīmē, ka faktiskā likme vairs neietilpst noteiktajās robežās un ienākumi būs jāaprēķina, pamatojoties uz tirgus likmi. Visticamāk, ka nodokļu iestādes tirgus likmes uzskatīs par tām, kas ietilpst maksimālo vērtību diapazonā (virs minimālā un zem maksimālās) Federālā nodokļu dienesta informācija “Par jaunu noteikumu stāšanos spēkā darījumiem ar parāda saistībām no 2015. gada 1. janvāra”. Teiksim, uzņēmums ir noteicis tirgus likmi - 8,64%. Tad par 2016. gada janvāri ienākumi būs vienādi ar 365 901,64 rubļiem. (50 000 000 RUB x 8,64% / 366 dienas x 31 diena janvārī).
Saskaņā ar šādiem līguma nosacījumiem aizņēmēja izdevumos ir iekļauta visa uzkrāto procentu summa, pamatojoties uz faktisko 7% likmi gan 2015., gan 2016. gadā. Tā kā maksimālā robežvērtība būs vienāda ar:
- 2015.gadā - 20,7% (11,5% x 1,8);
- 2016. gadā - 14,375% (11,5% x 1,25), -
tāpēc 7% nosacījums ir izpildīts maksimālā vērtība.
Piemērs. Nodokļu grāmatvedībā atzītās procentu summas noteikšana ar atšķirīgu procentu likmi
/ stāvoklis / Izmantosim iepriekšējā piemēra nosacījumu, bet mainīsim kredīta likmi - 16%.
/ risinājums / Aizdevējam būtu jāņem vērā ienākumi, pamatojoties uz faktisko likmi 16%, jo tie bija gan 2015., gan 2016. gadā. būs noteiktajās robežās.
Lai aprēķinātu aizdevuma izmaksas, aizņēmējam ir jāsalīdzina faktiskā likme ar noteikto limita diapazona maksimālo vērtību. 2015. gadā tas ir vienāds ar 20,7% (11,5% x 1,8), attiecīgi faktiskā likme 16% būs mazāka. Tas nozīmē, ka izdevumus var ņemt vērā pilnā apmērā, pamatojoties uz likmi 16%. 2016. gadā robežintervāla maksimālā vērtība ir 14,375% (11,5% x 1,25). 16% pārsniedz šo vērtību. Tādējādi izdevumos nevarēs iekļaut visu uzkrāto procentu summu.
Kontrolēts parāds
Parasti tas rodas attiecībās ar ārvalstu organizācijām. Pieņemsim, ka uzņēmumam ir nenomaksāts parāds par parāda saistībām:
- <или>ārvalstu organizācijas priekšā tieši vai netieši lpp. 2, 3 ēd.k. 105.2 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss kam pieder vairāk nekā 20% no tā statūtkapitāla (akciju) (fonda);
- <или>pirms Krievijas organizācijas, kas atzīta par iepriekš minētās ārvalstu organizācijas filiāli. Piemēram, juridiskas personas (mūsu gadījumā ārvalstu organizācijas) filiāle ir organizācija (mūsu gadījumā Krievijas uzņēmums), kurā šai juridiskajai personai ir tiesības rīkoties ar vairāk nekā 20% kopējais skaits balsis, kas attiecināmas uz balsstiesīgajām akcijām vai iemaksām, kas veido šīs juridiskās personas statūtkapitālu vai pamatkapitālu, akcijām Art. 4 RSFSR 1991. gada 22. marta likuma Nr.948-1;
- <или>attiecībā uz kuru šāds saistītais uzņēmums un (vai) tieši šī ārvalstu organizācija darbojas kā galvotājs, galvotājs vai citādi apņemas nodrošināt uzņēmuma parāda saistību izpildi.
Tad šāds parāds tiek atzīts par kontrolētu 2. punkts art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
No aizdevēja. Krievijas aizdevēja ienākumi no kontrolētā parāda būs visa saņemto procentu summa 6. punkts art. 250 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; ,.
No aizņēmēja. Lai aprēķinātu ienākuma nodokļa aprēķināšanā ņemto procentu summu (gan par aizdevumiem ārvalstu valūtā, gan rubļos), tas ir jādara aizņēmējam.
Noteikt pamatkapitāla lielumu uz pārskata (taksācijas) perioda pēdējo datumu. To var aprēķināt, izmantojot formulu e paragrāfs 1, 5 lpp 2 ēd.k. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:
* Šie rādītāji ir ņemti no finanšu pārskatiem uz pārskata (taksācijas) perioda pēdējo datumu.
** Parāds par iemaksām Krievijas Federācijas Pensiju fondā, Krievijas Federācijas Federālajā sociālās apdrošināšanas fondā un Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā neattiecas uz nodokļu un nodevu parādu. Finanšu ministrijas 03/07/2013 vēstule Nr.03-03-06/1/6908.
Ja pamatkapitāla summa izrādās negatīva vai vienāda ar nulli, tad aizdevuma procenti, aprēķinot ienākuma nodokli, vispār netiek ņemti vērā kā izdevumi. Finanšu ministrijas 06/02/2015 vēstules Nr.03-08-05/31748, 05/30/2011 Nr.03-03-06/1/319 (1.punkts).
Kad pašu kapitāls > 0
Ja pašu kapitāla vērtība ir pozitīva, rīkojieties šādi.
1. SOLIS. Salīdziniet kontrolētā parāda summu pārskata perioda pēdējā dienā ar pašu kapitāla summu:
- <если>kontrolētais parāds nepārsniedz pamatkapitāla apmēru, kas reizināts ar koeficientu 3 (uzņēmumiem, kas nodarbojas tikai ar līzingu - ar koeficientu 12,5), tad tiek piemērota iepriekš aprakstītā vispārējā kārtība, lai noteiktu izdevumos vērā ņemamo procentu apmēru. . Tas ir, procenti tiek ņemti vērā izdevumos pilnā apmērā katra mēneša pēdējā dienā. 1. punkts art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 2012.gada 11.janvāra vēstule Nr.03-03-06/1/2;
- <если>parāda summa ir vairāk nekā 3 reizes (līzinga kompānijām - vairāk nekā 12,5 reizes) lielāka par pamatkapitālu, tad procentu aprēķināšanai jāpiemēro tā sauktais plānās kapitalizācijas noteikums lpp. 2-4 ēd.k. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā gadījumā pārejiet pie nākamās darbības.
2. SOLIS. Aprēķiniet katra pārskata (taksācijas) perioda pēdējo dienu maksimālo procentu summu, kas atzīta kā izdevumi par kontrolēto parādu, izmantojot formulu paragrāfs 3 lpp 2 art. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:
Šajā gadījumā kapitalizācijas koeficientu aprēķina šādi paragrāfs 4 lpp 2 ēd.k. 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:
* Koeficients jāaprēķina katram aizdevējam atsevišķi. Ja ir vairāki parādi saistībā ar vienu un to pašu kreditoru (saskaņā ar vairākiem līgumiem), tad tie ir jāapkopo un jāizskata kopumā un Finanšu ministrijas 2015.gada 27.janvāra vēstules Nr.03-03-06/1/2538, 2012.gada 27.augusta Nr.03-03-06/1/433; Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2014. gada 17. janvāra rezolūcija Nr. F05-16745/2013.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka maksimālos procentus par kontrolēto parādu nevar uzskatīt par kopējo summu. Kā norāda FM, kurai, starp citu, JŪS piekrītat, izdevumi procentu veidā par kontrolēto parādu ir jānosaka diskrēti Finanšu ministrijas 2012.gada 24.maija vēstule Nr.03-03-06/1/271; Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2013.gada 17.septembra lēmums Nr.3715/13. Tas nozīmē, ka katru reizi aprēķinā tiek iekļauti tikai par pēdējo ceturksni uzkrātie procenti, bet netiek ņemti vērā iepriekšējos gada ceturkšņos uzkrātie procenti. Un nav nepieciešams pārrēķināt iepriekš ņemtos procentu izdevumus, piemēram, mainoties kapitalizācijas koeficientam nākamajā ceturksnī salīdzinājumā ar iepriekšējo. Šis noteikums drīzumā var parādīties Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.
3. SOLIS. Salīdziniet faktiski uzkrāto procentu summu ar maksimālo summu. Ja, pamatojoties uz salīdzināšanas rezultātiem, faktiski uzkrāto procentu summa izrādās mazāka par robežvērtību, tad procenti tiek ņemti vērā izdevumos pilnā apmērā. Ja tas ir vairāk, tad izdevumos var iekļaut tikai maksimālo procentu summu.
Nodokļu amatpersonas paskaidroja, kāpēc tika ieviesti noteikumi, lai ierobežotu procentus, kas tiek ņemti vērā nodokļu vajadzībām par kontrolēto parādu. Tas tika darīts, lai izvairītos no nodokļu ļaunprātīgas izmantošanas slēptā dividenžu sadalē, aizsedzot procentu maksājumus starp saistītajiem uzņēmumiem un Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 22. jūnija vēstule Nr. GD-4-3/10807@. Galu galā aizdevuma izsniegšana uzņēmumam apjomā, kas ievērojami pārsniedz tā pašu kapitālu, var tikt uzskatīta par dalībnieka ieguldījumu tā pamatkapitālā, par kuru viņš var saņemt dividendes.
Kas notiks ar izdevumos neiekļautajiem procentiem?
Pozitīvā starpība starp faktiski uzkrātajiem un robežprocentiem, kas netiek ņemti vērā “rentablajos” izdevumos, ir līdzvērtīga dividendēm, kas izmaksātas ārvalstu organizācijai, attiecībā uz kuru ir kontrolēts parāds, un tā ir apliekama ar ienākuma nodokli. Autors vispārējs noteikums Izmaksājot dividendes ārvalstu organizācijai, tiek piemērota nodokļa likme 15% apmērā apakšp. 3 lpp 3 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Jāatceras, ka starptautisks līgums var noteikt nodokļu likmes dividendēm, kas atšķiras no tām, kas paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tad ir jāpiemēro starptautiskā līguma normas 1. punkts art. 7 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Tāpat par izmaksātām dividendēm tiks uzskatīti visi aizdevuma procenti, kas nav iekļauti izdevumos negatīva pašu kapitāla gadījumā. Finanšu ministrijas 06/02/2015 vēstule Nr.03-08-05/31748.
Ja aizdevuma līgums tiek noslēgts starp diviem Krievijas uzņēmumiem, tad, maksājot pozitīvo starpību starp uzkrāto procentu summu un maksimālo procentu summu, aizņēmējs neietur nodokli no dividendēm. Finanšu ministrijas vēstules 14.05.2015 Nr.03-08-05/27557, 03.06.2014 Nr.03-08-05/9669.
Atvieglojumi aizdevumiem ārvalstu valūtā
Tāpat vēlos atzīmēt, ka parādsaistībām, kas denominētas ārvalstu valūtā un kas radušās līdz 2014.gada 1.oktobrim, likumdevēji paredzēja noteiktas pazīmes maksimālās vērā ņemamās procentu summas noteikšanai laika posmā no 2014.gada 1.jūlija līdz 2015.gada 31.decembrim. 1. daļa Art. 2015. gada 03. 08. likuma Nr. 32-FZ
Pirmkārt, kontrolētā parāda summa tiek noteikta rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kursa pārskata (nodokļu) perioda pēdējā pārskata datumā, bet nepārsniedzot Krievijas Federācijas Centrālās bankas valūtas maiņas kursu 2014. gada 1. jūlijā attiecīgajai valūtai. Tas ir, maksimālie valūtas kursi kontrolētā parāda summas konvertēšanai rubļos ir fiksēti.
Otrkārt, pamatkapitāla apmēru aprēķina, neņemot vērā pozitīvās (negatīvās) valūtas kursa atšķirības no ārvalstu valūtas prasījumu (saistību) pārvērtēšanas, kas radušās no 2014. gada 1. jūlija līdz datumam, līdz kuram noteikts kapitalizācijas rādītājs, sakarā ar izmaiņām Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktās likmes.
Aizņēmējiem ir jāatceras vēl viens svarīgs apstāklis. Par katru procentu ienākumu izmaksu ārvalstu aizdevējam (ja ārvalstu uzņēmums nedarbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību) aizņēmējam kā nodokļu aģentam ir jāaprēķina, jāietur no ienākumiem un jāiemaksā ienākuma nodoklis budžetā. 1. punkts art. 310, apakšp. 3 lpp 1 art. 309. panta 2. punkts. 287 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Procentiem tiek piemērota 20% likme, ja vien starptautiskajā līgumā nav paredzētas citas likmes un apakšp. 1 vienums 2 art. 284, 1. punkts, art. 7 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Galu galā, ja tas nav izdarīts, inspektori var piedzīt no nodokļu aģenta nodokļa summu, kuru viņš neieturēja no ārvalstu organizācijas, izmaksājot ienākumus, un sodu. Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2013.gada 30.jūlija lēmuma Nr.57 2.punkts..
Naudu, kas saņemta kredītā vai kā aizņēmums, nevar ņemt vērā kā izdevumus un ienākumus. Taču par paņemto kredītu samaksātos procentus var ņemt vērā ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos. Tajā pašā laikā nodokļu maksātājam ir jāsaprot, kā pareizi aprēķināt ņemto procentu summu un kurā datumā tas jādara. Šajā rakstā sīkāk aplūkosim kredītu un aizņēmumu procentu uzskaiti un nodokļu uzskaiti 2018. gadā.
Kas ir parādsaistības un procenti par to
Aizdevumu un aizņēmumu procentu uzskaite
Procenti gan par aizdevumiem, gan kredītiem tiek uzskaitīti atsevišķi kā ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi vai ienākumi. Tie tiek ņemti vērā neatkarīgi no tā, kādus mērķus īsteno uzņēmums, kas izsniedzis aizdevumu.
Procenti, ko uzņēmums saņem saskaņā ar aizdevuma līgumu, tiek atzīti par ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību.
Šobrīd aizdevuma procenti tiek aprēķināti pēc tā likmes. Izņemot aizdevumus vai aizņēmumus, kurus var atzīt par kontrolētiem darījumiem. Šajā gadījumā procentus var atzīt arī par izdevumiem, pamatojoties uz faktisko likmi, bet ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa V.1. sadaļas nosacījumus.
Kontrolēti darījumi ir likumdošanas norma, kas ir vērsta uz transfertcenu secību, tas ir, preču pašizmaksu starp savstarpēji atkarīgām pusēm. Šādas kontroles mērķis ir novērst līdzekļu izņemšanu, apejot nodokļus Krievijas Federācijā, kā arī izskaust manipulācijas ar cenu līmeni starp savstarpēji atkarīgām personām.
Ja kredīta vai aizdevuma darījums ietilpst kontrolētajā kategorijā, tad nodokļu maksātājam ir pienākums pārbaudīt, kāda ir likme, kas tiek piemērota parāda saistībām (norādīta līgumā), un vai tā atbilst tirgus likmei. Tas ir, pirms procentu summas iekļaušanas izdevumos, kas nav saistīti ar darbību, jums būs jāsalīdzina līgumā noteiktā likme ar maksimālajām likmēm saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa V.1.
Svarīgs! Pirms noteikt procentu likmi nodokļu uzskaitē, jāpārliecinās, ka noslēgtais darījums netiek kontrolēts.
Procentu atzīšanas datums
Ja organizācija piemēro OSN, tad procentus par aizdevumiem ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos atzīst šādi:
- Atbilstoši aizdevuma vai ņemtā kredīta atmaksas datumam;
- Mēneša pēdējā dienā, katru mēnesi visu aizdevuma termiņu.
Organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, procedūra ir atšķirīga. Procenti tiek atzīti kā izdevumi saskaņā ar maksājuma datumu.
Uzņēmuma, kas izsniedza aizdevumu, procenti
Uzņēmumam, kas piešķīris aizdevumu vai kredītu, ir jāņem vērā procenti par ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Ja uzņēmums piemēro OSN, tad procenti tiek atzīti paredzētajā veidā un apmērā grāmatvedība. Kas attiecas uz “vienkāršotajiem”, tie ņem vērā procentus, saņemot par tiem naudas līdzekļus un ieskaitāmās personas iemaksāto summu.
Aizdevuma procentu apmēra noteikšanas kārtība
Procentu aprēķināšanas formula ir šāda:
Procenti = aizdevuma summa x aizdevuma likme x (izmantošanas dienu skaits / dienu skaits gadā (365 vai 366))
Piemēram, uzņēmums 2017. gada 20. martā izsniedz aizdevumu ar procentu likmi 15%, aizdevuma termiņš ir 1 gads, aizdevuma summa ir 3 miljoni rubļu. Pamatojoties uz ar aizņēmēju noslēgtā līguma nosacījumiem, aizdevuma procenti tiek maksāti pēc līguma termiņa beigām.
Uzņēmumam, kas izsniedzis aizdevumu, pirmā ceturkšņa ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību, jāatspoguļo šāda summa:
2017. gada 1.ceturksnis (20.03.17.–31.03.17.): 3 000 000 x 15% / 365 x 12 = 14 794,52 rubļi.
Vienlaikus uzņēmumiem, kuriem piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības ņemt vērā aizdevuma procentus apmērā, kas samaksāts uzņēmumam, kas tos izsniedzis.
Procentu uzskaite
Apskatīsim tuvāk piemēru:
2017. gada 22. februārī Continent LLC izsniedza aizdevumu 1 000 000 rubļu ar procentu likmi 15% uz 1,5 gadiem. Saskaņā ar līgumu Continent LLC ir pienākums atmaksāt aizdevumu un tā procentus ikmēneša maksājumos mēneša pēdējā dienā.
Ikmēneša aizdevuma atmaksas summa ir:
1 000 000 / 18 = 55 555,56 rubļi
Ziņojumi būs šādi:
| Biznesa darījums | datums | Ieraksti | Summa, rubļi | |
| D | UZ | |||
| Aizdevuma līdzekļi ir ieskaitīti jūsu norēķinu kontā | 22.02.2017 | 51 | 61.1 | 1 000 000,00 |
| 28.02.2017 | 91.2 | 67.2 | 2 876,71 | |
| 67.2 | 51 | 2 876,71 | ||
| 67.1 | 51 | 55 555,56 | ||
| Par aizdevumu uzkrāti procenti | 31.03.2017 | 91.2 | 67.2 | 12 739,73 |
| Procenti samaksāti par kredītu no norēķinu konta | 67.2 | 51 | 12 739,73 | |
| Aizdevums tika daļēji dzēsts no norēķinu konta | 67.1 | 51 | 55 555,56 | |
Tagad apskatīsim izsniegto kredītu procentu uzskaiti.
Continent LLC izsniedza aizdevumu 1 000 000 rubļu apmērā 2017. gada 22. februārī ar procentu likmi 15% uz 1,5 gadiem. Saskaņā ar līgumu aizņēmējs atmaksā kredītu ikmēneša maksājumos mēneša pēdējā dienā.
Aprēķināsim aizdevuma procentus 2017. gada februārī:
1 000 000 x 15% x 7 / 365 = 2 876,71 rublis
Aprēķināsim aizdevuma procentus 2017. gada martā:
1 000 000 x 15% x 31 / 365 = 12 739,73 rubļi
Ziņojumi būs šādi:
| Biznesa darījums | datums | Ieraksti | Summa, rubļi | |
| D | UZ | |||
| Kredīts pārskaitīts no norēķinu konta | 22.02.2017 | 58 | 51 | 1 000 000,00 |
| Par aizdevumu uzkrāti procenti | 28.02.2017 | 76 | 91.1 | 2 876,71 |
| 51 | 76 | 2 876,71 | ||
| Par aizdevumu uzkrāti procenti | 31.03.2017 | 76 | 91.1 | 12 739,73 |
| Procenti, kas saņemti par aizdevumu uz norēķinu kontu | 51 | 76 | 12 739,73 | |
Noguldījumu procentu uzskaite
Noguldījumiem uzskaites kārtību regulē PBU 19/02. Ja noguldījuma termiņš nepārsniedz gadu, tad organizācijas bilancē tas jāatspoguļo sadaļā "Apgrozāmie līdzekļi", ja tas pārsniedz gadu - "Ilgtermiņa līdzekļi". Procentu maksājumi būs šādi.