Līzinga nodokļa uzskaite līzinga ņēmējam 1s. Līzinga no līzinga uzskaite un nodokļu uzskaite. Veicot avansa maksājumu

Īpašums tiek ierakstīts nomnieka bilancē. Izbeidzot līzinga līgumu, īpašums pāriet līzinga ņēmēja īpašumā.

1. Tiek atspoguļota līzinga līguma ietvaros saņemto pamatlīdzekļu pašizmaksa (Dt 08.04 Kt 76 Var izveidot papildus subkontu, piemēram, 76.__ “Līzinga saistības”).

Darba kontu plānā iepriekš definētam kontam pievienojot jaunu kontu vai apakškontu, jāpatur prātā, ka pievienotā konta vai apakškonta atlikumi un apgrozījums netiks atspoguļots grāmatvedības un nodokļu atskaitēs!

Lai dati par pievienotajiem kontiem un apakškontiem tiktu atspoguļoti grāmatvedības un nodokļu atskaitēs, ir nepieciešams veikt izmaiņas Programmas konfigurācijā.

1C dokuments - “Preču un pakalpojumu saņemšana” ar darbības veidu “Iekārtas”.

2. PVN ir piešķirts saskaņā ar primārajiem dokumentiem (Dt 19.01 Kt 76.__ “Īres saistības”). Grāmatojums tiek ģenerēts dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana” grāmatošanas rezultātā.

3. Līzinga līguma ietvaros saņemtais pamatlīdzeklis ir pieņemts uzskaitē (Dt 01.01 Kt 08.04).

Dokuments 1C - “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” (Galvenā izvēlne OS -> Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei).

4. Līzinga līguma kārtējais maksājums ir uzkrāts (Dt 76.__ “Līzinga saistības” Kt 76.__ Veidojam papildu subkontu, piemēram, 76.__ “Līzinga maksājumu parāds”).

Dokuments 1C - vai nu “Manuāli ievadīta operācija” (Galvenā izvēlne Operācijas -> Manuāli ievadītas operācijas) vai dokuments “Parāda korekcija” (Galvenā izvēlne Pirkums -> Parāda korekcija).

5. Nolietotajiem pamatlīdzekļiem tika aprēķināts nolietojums (Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 02.01.).

Dokuments 1C — regulāra darbība “Mēneša slēgšana”.

6. Maksājums saskaņā ar līzinga līgumu ir pārskaitīts (Dt 76.__ “Līzinga maksājumu parāds Kt 51”).

1C dokuments - “Norakstīšana no norēķinu konta”; darījuma veids - “Citi norēķini ar darījuma partneriem” vai “Maksājums piegādātājam”.

7. Atskaitīšanai tiek uzrādīta PVN daļa, kas atbilst maksājumam, kas veikts, pamatojoties uz no iznomātāja saņemtu rēķinu (Dt 68,02 Kt 19,01).

1C dokuments - “PVN atspoguļojums atskaitīšanai” (Galvenā izvēlne -> Pirkumi ->Pirkumu grāmatiņas uzturēšana -> PVN atspoguļojums atskaitīšanai).

2.8. Pusēm izpildot līzinga līguma nosacījumus, īpašumtiesības pāriet nomniekam. Nomas maksājumi ir samaksāti pilnā apmērā.

Pēc lietotāja ieskatiem programmā var tikt atspoguļotas šādas transakcijas.

Pēc visas līzinga līguma summas samaksas (ieskaitot izpirkuma cenu) objekts tiek ieskaitīts tā pamatlīdzekļos, kas atspoguļojas iekšējos ierakstos kontā 01.01: Dt 01.01 subkonts “Pašu pamatlīdzekļi” Kt 01.01 apakškonts “Pamatlīdzekļi”. saņemta nomā”.

Objektam uzkrātā nolietojuma summa tiek pārskaitīta tādā pašā veidā: Dt 02.01 apakškonts “Līzingā saņemtie aktīvi” Kt 02.01 apakškonts “Pašu pamatlīdzekļi”

Lai to izdarītu, darba kontu plānam jāpievieno attiecīgie apakškonti.

Dokuments 1C — “Darbība ievadīta manuāli”.

Grāmatvedības ierakstiem par automašīnas līzingu no līzinga ņēmēja ir noteikta specifika, kas raksturīga visām īpašuma līzinga darbībām. Šajā materiālā mēs detalizēti aplūkosim galvenos darījumu blokus nomniekam, kad dažādi apstākļi līzinga līgumi.

Līzings: grāmatvedības līdzekļi juridiskām personām

Šobrīd auto līzingā var izmantot gan fiziskas, gan juridiskas personas. Bet pienākums grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē reģistrēt darījumus ar šādu automašīnu rodas tikai juridiskām personām.

Tajā pašā laikā juridiskās personas var izmantot noteiktas priekšrocības, kuras fiziskajām personām nav, jo īpaši samazināt līzinga maksājumu peļņas nodokļa bāzi un atskaitīt līzinga devējam samaksāto PVN. Ir svarīgi atcerēties, ka šīs preferences ir piemērojamas saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu. Īpašu režīmu izmantošanu juridiskās personas raksturo savas nianses, piemēram:

• piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi”, līzinga izdevumus nevar norakstīt kā samazinājumu nodokļu bāze kā arī citi saimnieciskās darbības izdevumi;
• piemērojot UTII, maksājamā nodokļa aprēķins tiek veikts arī pēc noteiktiem principiem, kas neietver līzinga līguma maksājumu izmaksu atskaitīšanu no nodokļa bāzes.

Tālāk materiālā mēs parunāsim par automašīnu līzinga uzskaiti no juridiskām personām, kas atrodas OSNO. Nodokļu uzskaites jautājumus neskarsim, jo ​​profesionālajā literatūrā un publikācijās ir zināmas neatbilstības tādēļ, ka līzinga uzskaites juridiskie jautājumi Krievijas Federācijā nav pilnībā regulēti.

Jautājumi par grāmatvedības un nodokļu ierakstu atšķiršanu ir detalizēti aprakstīti rakstos:

• “Iznomātā īpašuma nolietojums no nomnieka” ;
• “Iznomātā īpašuma izpirkuma vērtība – sūtījumi”;
• “[IINĀKUMA NODOKLIS]: līzinga maksājumi ne vienmēr ir citi izdevumi.”

Pasūtījumi no līzinga ņēmēja, ja automašīna tiek uzrādīta savā bilancē

Noslēgtajā līzinga līgumā var norādīt 2 variantus automašīnas uzskaitei: līzinga devēja bilancē (turpmāk īsumā sauksim par LD) un līzinga ņēmēja bilancē (turpmāk tekstā LP). Uz līzingā ņemto automašīnu attiecas tie paši grāmatvedības noteikumi, kas uz citu līzinga īpašumu.

Jebkurš līzinga līgums satur nianses, kas saistītas ar līguma priekšmeta iegādes iespēju un tā izpirkuma vērtības veidošanas un samaksas kārtību:

• līguma termiņa beigās automašīna parasti nonāk VP īpašumā, bet atsevišķos gadījumos to var arī nenodot un atdot VP;
• pirkuma cenu var maksāt atsevišķi līgumā noteiktajā laikā (parasti līzinga līguma beigās), vai arī iekļaut periodiskos maksājumos (mēneša vai ceturkšņa).

Standarta grāmatvedības ieraksti ja LP pieņem automašīnu līdzsvaram, tas izskatīsies šādi:

Pasūtījumi nomniekam, ja automašīna ir iekļauta līzinga devēja bilancē

Šajā gadījumā narkotiku uzskaite ir nedaudz vienkāršāka. Pati automašīna tiek uzskaitīta ārpusbilances kontā, nolietojums tai netiek uzkrāts un netiek ņemts vērā.

Sludinājumi, pērkot vai atgriežot automašīnu

Kā minēts iepriekš, visa līzinga darījumu uzskaite, ieskaitot automašīnas atpirkšanu/atdošanu, ir atkarīga no tā, kādi nosacījumi ir noteikti līgumā. Zāles, kuras mēs apsveram, raksturos šādas kopīgas nianses:

• Ja automašīna ir iekļauta VP bilancē, tad, veicot izpirkuma maksājumus no VP, tā jāpārceļ no līzinga objektu kategorijas uz savu objektu kategoriju:

PIEZĪME! Pēc iegādātās automašīnas pārvietošanas uz saviem pamatlīdzekļiem jūs varat atskaitīt PVN avansiem izpirkšanai.

• Ja automašīna tika iekļauta LD bilancē pirms izpirkšanas, tad VP izpirkšanas laikā veic šādas darbības:

• Reizēm rodas situācija, kad pēc līguma beigām auto jāatdod LD. LP grāmatvedībai tas vienkāršo grāmatvedības uzdevumu, jo parasti, ja automašīna ir jāatgriež, tā neietilpst LP bilancē. Atbrīvošanās no šādas automašīnas uzskaite šajā gadījumā būs līdzīga parasta līzinga uzskaitei. Pabeidzot līzinga maksājumus un atdodot automašīnu, tā ir jāizņem no ārpusbilances konta 001. Izpirkuma cenas samaksa netiks atspoguļota VP, un automašīnas iegrāmatošana bilancē netiks veikta. atspoguļots vai nu.

Rezultāti

Darījumi par auto līzingu būs atkarīgi no tā, kādi nosacījumi būs noteikti līgumā. Gan LD, gan LP var būt dažādi darījumu bloki atkarībā no tā, kura bilancē automašīna tiek uzskaitīta, kā tiek maksāta izpirkuma cena, kā arī no tā, kas notiek ar automašīnu līguma beigās: tā nonāk LP īpašumā vai tiek atgriezta LP .

Darbā saskaras ar dažādiem izaicinājumiem. Un daudziem līzinga parādīšanās sagādā grūtības, jo grāmatvedim būs daudz jāstrādā, lai pareizi ņemtu vērā un iesniegtu atskaites. Lai atvieglotu jūsu uzdevumu, esam identificējuši un izpētījuši trīs kopīgas pozīcijas, uzskaitot līzingu 1C: Grāmatvedība 8, izd. 3.

Grāmatvedība ar iznomātāju. Objekts iznomātāja bilancē

Pirmkārt, mēs izveidojam dokumentu " Kvīts (akts, rēķins)" caur sadaļu " Pirkumi"ar darbības veidu" Aprīkojums" Dokumentā noliekam līgumu, izvēlamies nomenklatūru, ierakstām tā daudzumu, cenu un PVN (18%). Mēs apstrādājam dokumentu un uz tā pamata izveidojam rēķinu. Ziņojumi:

Nākamais dokuments ir " Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei" Uz " Ilgtermiņa aktīvs» norādiet operācijas veidu « Aprīkojums", iegūšanas veids - " Par maksu." Uz " Galvenais» katram atsevišķam pamatlīdzeklim izveidojam operētājsistēmu ar unikālu personāla numuru. Tajā norādām nosaukumu, pamatlīdzekļu uzskaites grupu, OKOF un tās nolietojuma grupu. Mēs aizpildām grāmatvedības un nodokļu uzskaites cilni, nolietojuma aprēķinu un nolietojuma atspoguļošanas metodi. Mēs saņemam ziņas:

Maksājot piegādātājam, mēs izveidojam maksājuma uzdevumu un, pamatojoties uz to, debeta dokumentu no norēķinu konta ar darījuma veidu “ Samaksa piegādātājam", un noteikti norādiet līgumu.

Lai nodotu operētājsistēmu nomniekam, mēs izveidojam dokumentu “ Manuāli ievadītās darbības" un izvelciet to cauri " Vairāk» reģistru atlase – informācijas reģistrs « Konti grāmatvedība OS", tur norādām pamatlīdzekļu uzskaites kontu un nolietojuma kontu. Ziņojumi:

Lai aprēķinātu līzinga maksājumus, mēs izmantojam dokumentu “ Pārdošana (akts, rēķins)":

Lai saņemtu maksājumu, izveidojiet dokumentu "Ieeja uz" ar operācijas veidu " Kvīts no pircēja."

OS var pārdot, izmantojot " Pamatlīdzekļu atsavināšana", dokuments" OS pārsūtīšana", sagatavošanas dokuments" Sagatavošanās OS pārsūtīšanai».

Grāmatvedība ar nomnieku. Objekts iznomātāja bilancē

Pirmā darbība ir šīs OS ierašanās. Mēs to pieņemam ārpusbilances kontā, izmantojot dokumentu “ Manuālie ieraksti"un veiciet elektroinstalāciju:

Maksājot mēs izveidojam dokumentu “ Maksājuma uzdevums" un pamatojoties uz - " Debetēšana no norēķinu konta". Maksājot, maksājam līzinga maksājumu un daļu no pirkuma cenas. Iegūtā elektroinstalācija ir:

Beidzoties līgumam, mēs nododam nomāto īpašumu, par to izveidojam dokumentu “ Manuālie ieraksti"un ierakstiet tur vadu:

Lai atspoguļotu izpirkšanas vērtību, jums būs jāpieņem šī OS savā bilancē, izmantojot “ Kvīšanas akti, rēķini", tad dari" Pieņemšana reģistrācijai" Ziņojumi:

Grāmatvedība ar nomnieku. Objekts nomnieka bilancē

Šajā gadījumā mēs vispirms ejam uz " OS un nemateriālie aktīvi"izveidot dokumentu" Iestāšanās līzingā" Iegūtie vadi ir:

Tālāk mēs atspoguļosim biznesa darījumu " Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei" Izvēlieties saņemšanas veidu" Saskaņā ar līzinga līgumu", tad lauks" Sākotnējās izmaksas» un līzinga maksājumu izdevumu atspoguļošanas metode. Ziņojumi:

Ja šī darbība tiek atspoguļota saskaņā ar iepriekš aprakstīto algoritmu, tad pagaidu un pastāvīgās tiks atspoguļotas saskaņā ar PBU 18, tas ir, starpība starp summu saņemšanas brīdī un sākotnējām izmaksām nodokļu uzskaitē būs atšķirīga.

1. solis. Līzinga preces saņemšana

2. solis. Līzinga maksājumu uzskaite

Līzinga avansa maksājums, tāpat kā regulārs pakalpojums 1C 8.3. punktā, tiek ņemts vērā Kvīts dokumentā (aktā, rēķinā). Šis dokuments tiek izveidots no cilnes Pirkumi – pēc tam Kvītis (akti, rēķini) – noklikšķiniet uz Kvītis:

Objekts tiek identificēts iznomātāja bilancē

Saraksta elementos atlasiet Pakalpojumi (akts). Laukā Aprēķini ja līzings nav pamatdarbība, tad jāizvēlas grāmatvedības konts 76.05:

Katram atsevišķam pakalpojumam varat pielāgot izmaksu uzskaites kontus, kā arī ievadīt izmaksu analīzi:

Operāciju atlases sarakstā atlasiet Līzinga pakalpojumi. Šo dokumentu aizpildīšana daudz neatšķiras:

• Galvenais, kas nepieciešams, ir aizpildīt grāmatvedības kontus;
• Avansa noteikumi - neskaita, ja līgumā kopā ar līzinga maksājumiem ir iekļauta arī ikmēneša pirkuma cena;
• Saņemot oriģinālu, jāiestata Oriģināls saņemts karodziņš;
• Neaizmirstiet ievadīt informāciju par ienākošo rēķinu un reģistrēt to, izmantojot pogu Reģistrēties.

3. solis. Avansa maksājumu apmaksa

Klienta banka netiek izmantota

1C 8.3 tas tiek izveidots cilnēs Banka un kase - pēc tam Maksājuma uzdevumi un, pamatojoties uz to, mēs reģistrējam. Maksājuma uzdevumā:

• Darījuma veids jānorāda kā Maksājums piegādātājam;
• Summa norādīta pilnā apmērā ar izpirkuma cenu. Šīs summas sadale būs 1C ierakstos;
• Atzīmējiet izvēles rūtiņu Apmaksāts;
• Debets no norēķinu konta tiek reģistrēts, izmantojot Ievadiet dokumenta debetu no norēķinu konta:

Mēs dokumentā izveidojam grāmatvedības kontus, ja:

• Objekts identificēts iznomātāja bilancē – 05;
• Objekts ir identificēts nomnieka bilancē - 07.2.

Iestatiet Parāda atmaksas vērtību uz Pēc dokumenta. Izvēloties dokumentu, neaizmirstiet iestatīt nepieciešamo grāmatvedības kontu:

Kad maksājums tiek veikts, karodziņš Apstiprināts ar bankas izrakstu ir jānotīra un jāiestata. Kustības 1C 8.3 tiek veidotas tikai pēc šīs izvēles rūtiņas atzīmēšanas.

Izmantota klientu banka

Ja izmantojat , tad Maksājuma uzdevuma dokuments nav jāizveido. Debets no norēķinu konta tiek aizpildīts, pamatojoties uz augšupielādēto maksājuma uzdevumu vai manuāli:

• Pirmajam variantam ir jāsakārto dokumenti maksājuma uzdevumu žurnālā, izmantojot atlases laukus un jāatrod nepieciešamais maksājuma uzdevums.
• Otrajai opcijai izmantojiet komandu Norakstīt no dokumentu reģistra. Veidojot manuāli, neaizmirstiet iestatīt darījuma veidu uz Maksājums piegādātājam.

No dokumenta Debetēšana no norēķinu konta neaizmirstiet reģistrēt avansa rēķinu.

4. solis. Aprēķiniet nolietojumu

Līzinga objektam jāreģistrējas tikai tad, ja objekts ir identificēts līzinga ņēmēja bilancē.

Nolietojumu, kā arī līzinga maksājumu atzīšanu uzskaites sistēmā 1C 8.3 veido regulējošā darbība Pamatlīdzekļu nolietojums un nolietojums, kā arī operācija Līzinga maksājumu atzīšana grāmatvedības sistēmā, noslēdzot mēnesi, attiecīgi. (Darbības — mēneša slēgšana):

Svarīgs! Nolietojums tiek uzkrāts nākamajā mēnesī pēc pieņemšanas uzskaitei.

Operācijas kustības OS nolietojums un nolietojums:

Līzinga maksājumu atzīšana nodokļu grāmatvedībā:

Nolietojuma lapu var ģenerēt pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu cilnēs - tad pamatlīdzekļu nolietojuma lapa:

5. solis. Norēķinu stāvoklis ar iznomātāju

Norēķinu statusu ar iznomātāju 1C 8.3 var apskatīt, izmantojot konta analīzes pārskatu. Vai visa izpirkuma cena tiek pārskaitīta iznomātājam:

• Konta 60.02 analīze - parāda, cik ir uzkrāti un samaksāti līzinga maksājumi;
• Objekts tiek identificēts iznomātāja bilancē - konta 05 analīze;
• Objekts ir identificēts līzinga ņēmēja bilancē - konta analīze 07.2.

6. solis. Īpašumtiesību nodošana nomniekam

Objekts tiek identificēts iznomātāja bilancē

1C 8.3 Grāmatvedība nav standarta dokumenta, tāpēc mēs izmantosim operācijas dokumentu.

Darbības dokumentu varat izveidot sadaļā Operācijas, kur mēs atlasām Manuāli ievadītās operācijas, pēc tam noklikšķiniet uz Izveidot un atlasiet Darbība:

Dokumentā jāatspoguļo norakstīšana no ārpusbilances konta, kā arī jāatspoguļo pamatlīdzekļa nolietojums. Dokumentā Kvīts (akts, rēķins) 1C 8.3 reģistrē OS izpirkuma vērtību.

OS iegāde 1C 8.3 ir dokumentēta dokumentā Kvīts. To var atrast cilnē Pirkumi vai OS un nemateriālie aktīvi, pēdējā dokuments saucas Iekārtas kvīts.

Galvenie punkti, sagatavojot uzņemšanas dokumentu (nav svarīgi, kuru saiti izmantojat, lai to izveidotu!):

• Pamatlīdzeklis tiek ievadīts tabulā Iekārtas;
• Maksājumu kontus var atstāt kā noklusējuma kontus;
• Neaizmirstiet reģistrēt savu rēķinu:

Kvīts dokumentā visi avansi tiek ierakstīti pirkuma cenā, kā arī kvīts tiek ierakstīta nomnieka bilancē.

Dokumentā Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei:

• OS notikums – norādīt pieņemšanu uzskaitei ar nodošanu ekspluatācijā;
• Norādiet finansiāli atbildīgo personu un norādiet OS atrašanās vietu.

Sadaļā Ilgtermiņa līdzekļi:

• Darbības veids – uzstādīt Aprīkojumu;
• Saņemšanas veids – iestatiet vērtību Pirkums par maksu.

Grāmatzīmes OS, BU, NU, Nolietojuma bonuss tiek aizpildītas pēc pieņemtā pamatlīdzekļa uzskaites datiem:

Objekts ir identificēts nomnieka bilancē

Nomas objekta īpašumtiesību nodošana 1C 8.3. punktā tiek formalizēta ar dokumentu Līzinga objekta izpirkšana cilnēs OS un Nemateriālie aktīvi - tālāk Nomas objekta izpirkšana. Šis dokuments 1C 8.3. punktā tiek automātiski aizpildīts, izvēloties darījuma partnera līgumu, ja dokuments Līzinga pieņemšana jau ir sastādīts saskaņā ar izvēlēto līgumu. Tabulas daļu var aizpildīt, izmantojot pogu Aizpildīt:

Līzings ir populārs kapitālieguldījumu finansēšanas veids. Galu galā, neradot ievērojamas vienreizējas izmaksas salīdzinājumā ar īpašuma vērtību, nomnieks, noslēdzot līzinga līgumu ar iznomātāju un samaksājot nomas maksājumus, saņems nepieciešamo īpašumu pagaidu valdīšanai un lietošanai (Federālā likuma 2. pants). 164-FZ, 1998. gada 29. oktobris).

Konsultācijā ar piemēriem parādīsim, kā kārtot grāmatvedības uzskaiti nomniekam, ja objekts ir uzskaitīts vienas vai otras līgumslēdzējas puses bilancē.

Līzinga darījumi, ja īpašums ir iznomātāja bilancē: piemērs

Iedomāsimies tipiskus līzinga darījumus ar līzinga ņēmēju, ja objekts ir uzskaitīts līzinga devēja bilancē, izmantojot šādu piemēru.

Saskaņā ar līzinga līgumu pamatlīdzekļa objekts tiek nodots līzinga ņēmējam uz 5 gadiem. Kopējā līzinga maksājumu summa šim periodam ir 3 540 000 rubļu, t.sk. PVN 18%. Maksājumi saskaņā ar līgumu tiek veikti katru mēnesi.

Līzinga līgums arī paredz, ka, beidzoties tā derīguma termiņam, objektu nomnieks iegādājas par izpirkuma cenu 34 220 rubļu, t.sk. PVN 18%.

Līzinga darījumi, ja īpašums ir līzinga ņēmēja bilancē: piemērs

Iesniegsim līzinga uzskaiti līzinga ņēmēja bilancē (grāmatojumu), izmantojot iepriekš apskatīto piemēru, papildinot to ar informāciju, ka nomātā īpašuma nolietojums tiek aprēķināts pēc lineārās metodes.